بحث دراسة حالة شركة أشغال الري الأغواط

[s.hocine]

دراسة حالة :شركة أشغال الري الأغواط
الموازنة التقديرية سنة 31/12/2003
الأصول
رح اسم الحساب المبلغ الإجمالي الاهتلاكات والمؤونات المبلغ الصافي النسب %
20
21
22
24
25
28 مصاريف إعدادية
قسم معنوية
أراضي
تجهيزات إنتاج
تجهيزات اجتماعية
استثمارات قيد الانجاز

10.900.000
170.000.000
300.000



130.000.000
200.000

10.900.000
40.000.000
100.000

21.37
78.43
0.19

الاستثمارات 181.200.000 130.200.000 51.000.000 34.14
31
34
37 مواد ولوازم
منتجات قيد التنفيذ
مخزون خارجي 18.000.000

18.000.000 100
المخزونات 18.000.000 18.000.000 12.05
40
42
43
45
46
47
48 حسابات الخصوم المدينة
مدينوا الاستثمارات
مدينوا المخزونات
اقتطاعات على الحساب
تسبيقات الاستغلال
مدينوا العملاء
النقديات
3.000.000
1.000.000
1.000.000
500.000
69.700.000
5.170.000

3.000.000
1.000.000
1.000.000
500.000
69.700.000
5.170.000

3.73
1.24
1.24
0.62
86.72
6.43
الحقـــــوق 80.370.000 80.370.000 53.80
الأصـــــول 279.570.000 130.200.000 149.370.000




جانب الخصوم
رح اسم الحساب المبلغ الإجمالي النسب %
10
11
12
15
18
19 أموال جماعية
أموال شخصية
علاوات المساهمات 30.000.000

12.700.000
70.25

29.74
أموال خاصة 427.200.000 28.58
50
52
53
54
55
56
57
58 ديون الاستثمار
ديون المخزون
اقتطاعات لحساب
ديون تجاه الشركاء
ديون الاستغلال
تسبيقات تجارية
52.000.000
7.000.000
8.000.000
5.000.000
22.970.000
3.300.000
52.91
0.50
8.14
5.08
23.37
3.35
الديون
نتيجة النشاط 98.270.000
8.400.000 65.78
5.62
149.370.000








النشاط المنتهي في 31/12/2003 الموازنة في 31/12/2003
رح اسم الحساب المبلغ الإجمالي الاهتلاكات والمؤونات المبلغ الصافي النسب %
20
21
22
24
25
28 مصاريف إعدادية
قسم معنوية
أراضي
تجهيزات إنتاج
تجهيزات اجتماعية
استثمارات قيد الانجاز


10.892.500.00
144940569.28
176326.48


-
200.000


10892500.00
16678667.23
4957.89


39.4
60.4
0.01
الاستثمارات 156009395.76 128433270.68 27576125.08 34.14
30
31
37 بضائع
مواد ولوازم
إنتاج خارجي
19429423.40
275109.21

-
- 18.000.000
19429423.40
275109.21
100
المخزونات 20004532.61 20004532.61 12.05
40
42
43
45
46
47
48 حسابات الخصوم المدينة
مدينوا الاستثمارات
مدينوا المخزونات
اقتطاعات على الحساب
تسبيقات الاستغلال
مدينوا العملاء
النقديات 23084.19
4947925.97
2189487.12
1082507.26
91310.72
77266501.20
9122652.30




23084.19
4947925.97
2189487.12
1082507.26
91310.72
77266501.20
9122652.30 0.02
5.22
2.31
1.14
0.09
81.57
9.63
الحقـــــوق 94723468.76 94723468.76 53.80
الأصـــــول 270737397.13 128433270.68 142304126.45








جانب الخصوم
رح اسم الحساب المبلغ الإجمالي النسب %
10
11
12
15
18
19 أموال جماعية
أموال شخصية
علاوات المساهمات 30.000.000

13.126.483.24
69.56

30.43
أموال خاصة 43.126.483.24 30.30
50
52
53
54
55
56
57
58 ديون الاستثمار
ديون المخزون
اقتطاعات لحساب
ديون تجاه الشركاء
ديون الاستغلال
تسبيقات تجارية
38.691.408.57
7.083.613.15
11.987.546.93
7.850.000.00
21.901.774.76
3.455.191.71
42.53
7.78
13.17
8.62
24.07
3.79
الديون
نتيجة النشاط
8208108.09 63.92
5.76
142.304.126.45






الموازنة التقديرية سنة 2003 الموازنة التقديرية نتائج 31/12/2003.
رح اسم الحساب مدين دائن
70 مبيعات بضاعة
60 بضاعة مستهلكة
80 الهامش الإجمالي
80 الهامش الإجمالي
71 انتاج مباع 130.000.000
74 خدمات مقدمة 10.000.000
75 نواتج مالية
61 مواد ولوازم مستهلكة 45.000.000
62 خدمات 10.000.000
55.000.000 140.000.000
81 القيمة المضافة 85.000.000
81 القيمة المضافة 85.000.000
63 مصاريف المستخدمين 52.000.000
64 ضرائب ورسوم 4.000.000
65 مصاريف مالية 3.000.000
66 مصاريف أخرى 2.000.000
68 مخصصات الاهتلاكات 14.000.000
75.000.000 85.000.000
83 نتيجة الاستغلال 10.000.000
79 إيرادات خارج الاستغلال 5.500.000
69 مصاريف خارج الاستغلال 3.500.000
3.500.000 5.500.000
84 نتيجة خارج الاستغلال 2.000.000
83 نتيجة الاستغلال 10.000.000
84 نتيجة خارج الاستغلال 2.000.000
880 النتيجة الإجمالية 12.000.000
889 ضرائب على الأرباح 3.600.000
88 نتيجة صافية 8.400.000


عملية منتهية في 31/12/ 2003 جدول حسابات النتائج مؤسسة أشغال الري الأغواط
رح اسم الحساب مدين دائن
70 مبيعات بضاعة
60 بضاعة مستهلكة
80 الهامش الإجمالي
80 الهامش الإجمالي
71 إنتاج مباع 143.568.944.84
74 خدمات مقدمة 9.645.416.00
75 نواتج مالية 22.493.60
61 مواد ولوازم مستهلكة 41.921.123.59
62 خدمات 23.138.567.72
65.059.691.31 153.236.854.49
81 القيمة المضافة 88.177.163.16
81 القيمة المضافة 88.177.163.16
78 تحويل تكاليف الاستغلال 7.903.882.65
63 مصاريف المستخدمين 60.434.229.39
64 ضرائب ورسوم 4.414.983.30
65 مصاريف مالية 3.545.683.13
66 مصاريف أخرى 2.560.505.70
68 مخصصات الاهتلاكات 11.344.351.06
83 نتيجة الاستغلال 82.299.752.58 96.081.045.81
79 إيرادات خارج الاستغلال 6.662.828.00
69 مصاريف خارج الاستغلال 10.787.523.48
84 نتيجة خارج الاستغلال 10.787.523.48 6.662.828.00
83 نتيجة الاستغلال 13.781.293.23
84 نتيجة خارج الاستغلال 4.124.695.48
880 النتيجة الإجمالية 9.656.597.75
889 ضرائب على الأرباح 1.448.489.66
88 نتيجة صافية 8.208.108.09


حساب الانحرافات وتحليلها
بالنسبة للميزانية الفعلية وحساب نسبة الاستثمارات الفعلية من مجموع الميزانية
نسبة الاستثمارات 19.37 %
نسبة المخزونات 14.05 %
نسبة الحقوق 66.56 %
1- بالنسبة للاستثمارات: جانب الأصول
النسبة الفعلية 19.37 %
الننسبة التقديرية 34.17 %
الانحراف = الفعلي - التقديري
الانحراف = 14.77 - نلاحظ أنه انحراف غير ملائم أي أن المؤسسة لم نستطع تحقيق الاستثمارات التي قامت بتقديرها وكجانب من التفصيل بعد أن أكبر انحراف يظهر في تجهيزات الإنتاج أي أنه كان انحراف سالب نسبة 18.03 % أي أن التقدير كان أكبر من الفعلي.
بالنسبة للمخزونات
الننسبة الفعلية 14.05 % النسبة التقديرية 12.05 %
الانحراف = + 2 % ملائم
ففي الميزانية الفعلية نجد أنها تعتمد في الصنف 3 على المواد واللوازم ونسبة قليلة مخزوناتها الخارجية.
بالنسبة للحقوق
الننسبة الفعلية 66.56 % النسبة التقديرية 53.80 %
الانحراف 14.76 ملائم أي أن المؤسسة قد وقفت في تحقيق انحرف ملائم بالنسبة لحقوقها و ونظرنا إليها بجزء من التفصيل نجد أن معظم حقوقها لدى العملاء.
بالنسبة للخصوم
الأموال الخاصة: النسبة الفعلية 30.30 % النسبة التقديرية 28.58 الانحراف بسيط نسبة 1.72.

كما أنها قد نجحت في تحقيق احتياط لا بأس به مما أن نشاط المؤسسة قد حقق نتائج إيجابية.
بالنسبة للديون: النسبة الفعلية 63.92 % النسبة التقديرية 65.78 % على المؤسسة مبالغ كبيرة من الديون وهذا مما قد يعرضها إلى خطر عدم التسديد وخاصة الديون قصيرة الأجل.
فحسب الميزانية الفعلية نجد أنها ترتكز على ديون الاستثمار فهذا يدل على ان المؤسسة قد قامت باقتناء تجهيزات الاستثمار.
النتيجة:
خلال هذه الدورة نجد أمن المؤسسة قد حققت نتيجة إيجابية حتى و لو لم تصل إلى التقدير الصحيح إلا أننا نجد أن النتيجة التقديرية متقاربة مع النتيجة الفعلية لم تكن متباعدة أي أن المؤسسة استطاعت توقع النتيجة تقريبا.
تحليل جدول حسابات النتائج:
من جدول حسابات النتائج نلاحظ أنها مؤسسة إنتاجية.
ومن خلال المعلومات نلاحظ ارتفاع في حـ/ 71 ويعود السبب إلى الزيادة في المشاريع وكثرة تحقيق الخدمات وهذا يدل على ان المؤسسة في وضعية جيدة وهذا ما وجد فعلا من خلال دراسة الحالة التي قمنا بها في مؤسسة sothyl حيث لم يقتصر نشاطها على مدينة الأغواط فقط بل توسع إلى أبعد من ذلك فقد قامت بعدة مشاريع خارج المنطقة فمثلا وجدناها قد وصل نشاطها إلى مدينة المنيعة بحيث قامت بعدة مشاريع هناك.
كما نلاحظ أن المؤسسة تحملت عدة تكاليف وهذا ما يؤثر على وضعيتها المالية بحث فاقت ما كان مقدرا فعليا أم بتخفيض التكاليف وأما زيادة أكثر في مشاريعها.
أما بالنسبة لـ حـ/68 مخصصات الاهتلاكات فنجد هناك انخفاض بين ما هو مقدر وما هو فعلي بحيث كان الفعلي 11.344.351.06 أقل مما هو مقدر مما يدل على أن المؤسسة كانت تنوي اقتناء استثمارات جديدة.
ولما نبحث في النتائج نجد القيمة المضافة ارتفاع عن ما كان مقدر وهذا يرجع إلى ارتفاع في ح/ 71. أما ح/83 نتيجة الاستغلال فبالرغم من ارتفاع النتيجة الفعلية عن ما هو مقدار أنه على المؤسسة التحكم في تكاليفها وخاصة بالنسبة لـ حـ/63 مصاريف المستخدمين في حال المؤسسة أن تخفض من مصاريفها. وأخيرا نجد أن المؤسسة قد حققت نتيجة إيجابية حتى ولو كان أقل مما كان مقدر بقيمة 191891.9-.



الخاتمــــة
من خلال هذا البحث والذي يتعلق بالموازنات التقديرية وخاصة فيما يتعلق بتحليل الانحرافات يمكن استخلاص ما يلي:
في الدراسة النظرية حول الموازنات التقديرية مفهومها وتطورها وكذلك مميزاتها ودورها في التسيير وكانت على رأسها الموازنة التقديرية للمبيعات التي تعتبر أساس الموازنات التقديرية حسب طبيعة النشاط، فبعد هذه الدراسة النظرية استخلصنا ان الموازنة التقديرية هي خطة يمكن تحديد أهداف المؤسسة المتوقعة خلال فترة زمنية ثم مقارنة هذه التوقعات بما قد تحقق فعلا ولا يجب التوقف على هذا الحد فقط بل تكمن أهمية الموازنات التقديرية في حساب الانحرافات وتحليلها أي أسبابها وتصحيحها.
أما في الجزء التطبيقي فقد تم اسقاط النظري للواقع وذلك في مؤسسة أشغال الري so thyl وذلك لاستخدامها لنظام الموازنات التقديرية فقد تم في البداية التعريف بالوحدة ثم دراسة الميزانية و جدول حسابات النتائج.
وكإلمام بالموضوع نستخلص أن تطبيق نظام الموازنات التقديرية في هذه المؤسسة كان لديه أهداف كثيرة لصالح المؤسسة.
كما وجدنا أنها في تقديراتها لم تكن بعيدة بشكل كبير عن الواقع، بحيث أن تقديراتها كانت قريبة مما تم تحقيقه.
وفي الأخير نستخلص بعض الاقتراحات للمؤسسة:
- تطبيق نظام المحاسبة التحليلية يساعد بشكل كبير في تقدير الموازنات.
- التقليص من التكاليف.
- زيادة المشاريع.

[قيطة.خ]

شكرا أخي وبارك الله فيك