1/ الضرائب :
-1-1 تعریفالضریبة :
تعرفالضریبةبأنھاخدمةمالیةأوتأدیةنقدیة،تفرض،علىالأفرادجبرامنالسلطةالعامةدونمقابل
وبصفةنھائیة،منأجلتغطیةالنفقاتالعامة،وتحقیقالأھدافالمحددةمنطرفالدولة . ویعتبرتحدیدالضریبةو
نسبتھاوطرقتحصیلھامناختصاصالسلطةالتشریعیة .
-2-1 خصائصالضریبة :
تتمیزالضریبةبالخصائصالتالیة :
-الضریبةذاتشكلنقدي :تقضيالقاعدةالعامةأنالضریبةتأدیةتقدمنقداباعتبارأنكافةالمعاملاتفيالمجال
الاقتصاديوالماليتقومعلىأساسنقدي .
-الضریبةلھاطابعإجباريونھائي :تعدالضریبةمظھرامنمظاھرسیادةالدولةفھيتوضعثمیتمتحصیلھافيإطار
ممارسةصلاحیاتالسلطةالعامة،ویعنيالإجبارإلزامالمكلفبالضریبةبأدائھا .
-تغطیةالأعباءالعامة : تتمیزالضریبةبأنھاأداةموجھةبصفةخاصةإلىتغطیةالأعباءالعامةللدولة.
2/ الرسوم :
-1-2 تعریفالرسم :
الرسمھومقابلنقديیدفعھالفردمقابلخدمةتؤدیھالھھیئةعامة،أونفعخاصیستفیدمنھدونأنیوجدحتماتكافؤبینقیمةالرسموالتكلفةالحقیقیةللخدمةالمؤداة .
-2-2 خصائصالرسم:
- ھومبلغمالينقديیحددویفرضمنجھةواحدةھيالدولةویتموضعھبواسطةالقانون
- ارتباطالرسمبمقابلأوبخدمةخاصةتؤدیھاالدولةلدافعالرسمأونفعخاصیستفیدمنھ .
- إجباریةالرسم : یتمیزالرسمبطابعةالإجباري،یوضعالرسمبصیغةالإجبارلأنھصادرعنالسلطةالعامةمقابلخدمةتمتقدیمھاأوستقدملاحقا .
3/قواعدالضریبة :
- قاعدةالعدالة :تقضيبتطبیقمبدأالمساواةبینالمواطنینفيأداءالضریبة،ویجبعلىكلفردأنیساھمفيالتكالیفوالأعباءالعامةبحسبقدرتھالضریبیة،أيوجودتناسببینالضریبةودخلالمكلفبھا .
- قاعدةالیقین: أنتكونالضریبةمحددةبصورةقطعیةدقیقةدونأيغموضأوأبھام .
- قاعدةالملائمةفيالدفع :یقصدبھذهالقاعدةضرورةتنظیمقواعدالضریبةبصورةتلائمظروفالمكلفینبھا
- قاعدةالاقتصادفيالتحصیل :تعنيھذهالقاعدةأنتلجأإدارةالضرائبإلىإتباعطرقوأسالیبتحصیلالضرائببحیثلاتكلفھاعملیةالتحصیلصرفمبالغكبیرةتقلصمنحجمالضرائبالمدفوعةللخزینةالعامة.
4/أھدافالضریبة :
الھدفالمالي :یتمثلالھدفالماليللضریبةفيكونھاتعتبرمنأھمالمواردالمالیةالتيتعتمدعلیھاالدولةلتغطیةنفقاتھاالعامة.
الھدفالاقتصادي :ویتمثلفيتحقیقالاستقرارعبرالدورةالاقتصادیةعنطریقتخفیضالضرائبأثناءفترةالركودوالانكماشوزیادتھاأثناءفترةالتضخممنأجلالحفاظعلىالقدرةالشرائیة .
الھدفالاجتماعي :تستخدمالضریبةلإعادةتوزیعالدخلالوطنيلفائدةالفئاتالفقیرةمحدودةالدخلفالإجراءاتالضریبةتساھمفيتحقیقالعدالةالاجتماعیةوذالكبزیادةالقدرةالشرائیةلفئاتمحدودةالدخل.
الھدفالسیاسي :یسمحالنظامالضریبيللدولةبتحقیقأھدافسیاسیةمعینةمثلتحقیقالتوازنالجھوي .
5/ أنواعالضرائب :
5-1-الضرائبالمباشرة :
ھيالضرائبالتيتفرضعلىالدخلوالثروة. ویتمتحصیلھابواسطةقوائماسمیة،
-2-5 الضرائبغیرالمباشرة :
ھيتلكالضرائبالتيتفرضعلىعملیاتالتداولوالاستھلاكوالخدماتالمؤداة.
6/ التنظیمالفنيللضریبة :
یقصدبھالمعالجةالفنیةللضریبةأوالقواعدالفنیةالمتبعةفيتحدیدوعاءالضریبة،وسعرھا،وتحصیلالضریبة .
-1-6 وعاءالضریبة :
یقصدبھالمادةالخاضعةللضریبة . ویتمتحدیدوعاءالضریبةبأحدالأسلوبین :
التحدیدالكیفيلوعاءالضریبة،التحدیدالكميلوعاءالضریبة .
-2-6 سعرالضریبة :
ھومعدلأونسبةالضریبةالواجبدفعھامنطرفالمكلفبھا. ویتمتحدیدسعرالضریبةوفقاللأسالیبالتالیة :
- أسلوبالضریبةالتوزیعیة :یعتمدھذاالأسلوبعلىمقدارحصیلةالضریبة.
- أسلوبالضریبةالنسبیة :تفرضھذهالضریبةبنسبةمحددةوثابتةمھماتغیرتقیمةالوعاءالضریبي.
- أسلوبالضریبةالتصاعدیة :الضریبةالتصاعدیةھيالضریبةالتيتتزایدنسبتھابحسبكمیةالمادةالخاضعةللضریبةأوبحسبحجمالوعاءالضریبي.
-3-6 تحصیلالضریبة :
یعنيتحصیلالضریبةمجموعةالإجراءاتوالقواعدالمتبعةلنقلالضریبةمنالمكلفبھاإلىالخزینةالعمومیةعلىأساسالواقعةالمنشئةلھا .
- طرقتحصیلالضریبة :ھناكطریقانلعملیةالتحصیل :
- طریقةالتحصیلالمباشر :إنالقاعدةالعامةفيتحصیلالضریبةأنیلتزمالمكلفبھابدفعھاإلىإدارةالضرائبمنتلقاءنفسھدونمطالبةمنالإدارةبأدائھا .
- التحصیلعندالمنبع :وھيالحالةالتيیقومفیھاصاحبالعملیخصمالضریبةمندخلالمكلفبھاقبلتوزیعھبحیثیتسلمالشخصالمعنيدخلاصافیامنالضریبة .