لملحـق 1 : نماذج الكشوف المالية
تشكل هذه النماذج للكشوف المالية نماذج أساسية يجب مواءمتها مع كل كيان قصد تقديم معلومات مالية تستجيب لمقتضيات التنظيم (إحداث عناوين جديدة أو عناوين فرعية، أو إلغاء عناوين غير هامة و غير ملائمة في نظر مستعملي الكشوف المالية).
و العمود "مذكرة" الوارد في كل بيان مالي يسمح بأن يذكر، قبالة كل عنوان، الإحالة إلى المذكرات التفسيرية التي قد يرد ذكرها عند الاقتضاء في الملحق.
حصـيـلـة
السنة المالية المقفلة في ..................
الأصل المالي ملاحظة N
إجمالي N
امتلاك رصيد N
صافي N.1
صافي
أصول غير جارية
فارق بين الاقتناء-المنتوج الإيجابي أو السلبي
تثبيتات غير مادية
تثبيتات مادية
أراضي
مباني
تثبيتات مادية أخرى
تثبيتات ممنوح امتيازها
تثبيتات يجري إنجازها
تثبيتات مالية
سندات موضوعة موضع معادلة
مساهمات أخرى و ديون دائنة مرتبطة بها
سندات أخرى مثبتة
قروض و أصول أخرى غير جارية
ضرائب مؤجلة عن الأصل
مجموع الأصل غير الجاري
أصول جارية
مخزونات و مستحقات
ديون دائنة و استخدامات مماثلة
الزبائن
المدينون الآخرون
الضرائب و ما شابهها
ديون دائنة أخرى و استخدامات مماثلة
الموجودات و ما شبهاها
الأموال الموظفة و الأصول الجارية الأخرى
الخزينة
مجموع الأصول الجارية
المجموع العام للأصول
حصـيـلـة
السنة المالية المقفلة في ..................
الخصوم المالية N N-1
رؤوس الأموال الخاصة
رأس مال تم إصداره
رأس مال غير مستعان به
علاوات و احتياطات (احتياطات مجمدة (1)
فوارق التقييم
فارق المعادلة (1)
نتيجة صافية / نتيجة صافية حصة المجمع (1)
رؤوس أموال خاصة أخرى / ترحيل من جديد
حصة الشركة المجمدة (1)
حصة ذوي الأقلية
المجموع 1
الخصوم غير الجارية
قروض و ديون مدينة مالية
ضرائب (مؤجلة و مرصود لها)
ديون مدينة أخرى غير جارية
ماؤونات و منتجات ثابتة سلفا
مجموع الخصوم غير الجارية (2)
الخصوم الجارية
موردون و حسابات ملحقة
ضرائب
ديون مدينة أخرى
خزينة سلبية
مجموع الخصوم الجارية (3)
مجموع عام للخصوم
(1) لا يستعمل إلا في تقديم كشوف مالية مجمدة.
حـســاب النتيـجـة
حسب كـل نـوع
الفترة من ........... إلى ..............
ملاحظة N N-1
رقم الأعمال
تغير مخزونات المنتجات المصنعة و الجاري تصنيعها
الإنتاج المثبت
إعانات الاستغلال
1- إنتاج السنة المالية
المشتريات المستهلكة
الخدمات الخارجية و الاستهلاكات الأخرى
2- استهلاك السنة المالية
3- قيمة الاستغلال المضافة (1-2)
أعباء العاملين
الضرائب و الرسوم و المدفوعات المشابهة
4- الفائض الإجمالي عن الاستغلال
المنتجات العملياتية الأخرى
الأعباء العملياتية الأخرى
المخصصات للاهتلاكات و الأرصدة
استئناف عن خسائر القيمة و الأرصدة
5- النتيجة العملياتية
المنتجات المالية
الأعباء المالية
6- النتيجة المالية
7- النتيجة العادية قبل الضرائب (5+7)
الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية
الضرائب المؤجلة (تغيرات) حول النتائج العادية
مجموع منتجات الأنشطة العادية
مجموع أعباء الأنشطة العادية
8- النتيجة الصافية للأنشطة العادية
العناصر غير العادية – المنتجات (يطلب بيانها)
العناصر غير العادية –الأعباء (يطلب بيانها)
9- النتيجة غير العادية
10- النتيجة الصافية للسنة المالية
حصة الشركات الموضوعة موضع المعادلة في النتيجة الصافية
11- النتيجة الصافية للمجموع المجمد (1)
و منها حصة ذوي الأقلية (1)
حصة المجتمع (1)
(1) تستعمل لتقديم الكشوف المالية المجمدة وحدها
حساب النتيجة (حسب الوظيفة)
الفترة من ........... إلى ..............
مثلا
ملاحظة N N-1
رقم الأعمال
كلفة المبيعات
هامش الربح الإجمالي
منتجات أخرى عملياتية
التكاليف التجارية
الأعباء الإدارية
أعباء أخرى عملياتية
النتيجة العملياتية
تقديم تفاصيل الأعباء حسب النوع
(مصاريف العاملين المخصصات للاهتلاكات)
منتجات مالية
الأعباء المالية
النتيجة العادية قبل الضريبة
الضرائب الواجبة على النتائج العادية
الضرائب المؤجلة على النتائج العادية (التغيرات)
النتيجة الصافية للأنشطة العادية
الأعباء غير العادية
المنتجات الغير عادية
النتيجة الصافية للسنة المالية
حصة الشركات الموضوع موضع المعادلة في النتائج الصافية
النتيجة الصافية للمجموع المجمد (1)
منها حصة ذوي الأقلية
حصة المجمع (1)
(1) يستعمل لتقديم الكشوف المالية المجمدة وحدها.
محتوى عناوين الحصيلة
حصيـلـة الأصـول
السنة المالية المقفلة في ...............
N إجمالي N اهتلاكات / أرصدة
الأصول المثبتة (غير الجارية)
فارق الشراء (ou goodwill)
التثبيتات غير المادية
التثبيتات المادية
التثبيتات الجاري إنجازها
التثبيتات المالية
السندات الموضوعة موضع المعادلة-المؤسسات المشاركة
المساهمات الأخرى و الديون الدائنة الملحقة
السندات الأخرى المثبتة
القروض و الأصول الأخرى غير الجارية
مجموع الأصول غير الجارية
الأصول الجارية
المخزونات و الجاري إنجازها
الديون الدائنة – الاستخدامات المماثلة
الزبائن
المدينون الآخرون
الضرائب
الأصول الجارية الأخرى
الموجودات و ما يماثلها
الأصول الموظفة و غيرها من الأصول الجارية
أموال الخزينة
مجموع الأصول الجارية
المجموع العام للأصول
207
20 (خارج 207)
21/22 (خارج 222)
23
265
26 (خارج 265 و 269)
271/272/273
274/275/276
2907-2807
280 (خارج 2807)
290 (خارج 2907)
281-282-291
292
293
30 إلى 38
41 (خارج 419)
409 مدين ]42/43/44 (خارج 444 إلى 448)
45، 46، 486، 489[
444، 445، 447
مدين 48
50 (خارج 509)
519 و غيرها من المدينين 51/ مدين 52/ 53، 54
39
491
59
محتوى عناوين الحصيلة
حصيلة الخصوم
السنة المالية المقفلة في ...............
الخصوم المالية N
رؤوس الأموال الخاصة
رأس المال الصادر (أو حساب الاستغلال)
رأس المال غير المستعان به
العلاوات و الاحتياطات (الاحتياطات المجمدة) (1)
فارق إعادة التقييم
فارق المعادلة (1)
النتيجة الصافية (النتيجة الصافية حصة المجمع) (1)
رؤوس الأموال الخاصة الأخرى، ترحيل من جديد
حصة الشركة المجمدة (1)
حصة ذوي الأقلية (1)
المجموع 1
الخصوم الجارية
القروض و الديون المالية
الضرائب (المؤجلة و المرصود لها)
الديون الأخرى غير الجارية
المؤونات و المنتجات المدرجة في الحسابات سلفا
مجموع الخصوم غير الجارية (2)
الخصوم الجارية
الموردون و الحسابات الملحقة
الضرائب
الديون المدينة الأخرى
خصوم
أموال الخزينة
مجموع الخصوم الجارية (3)
المجموع العام للخصوم
101-108
109
104، 106
105
107
12
11
16، 17
134، 155
229
15 (خارج 155) 131، 132
40 (خارج 409)
اعتماد 444، 445، 447
419،509 اعتماد ]44،43،42 (خارج 444 إلى 447)[
45، 46، 48
519 و غيرها، اعتماد 51، اعتماد 52
(1) لا يستعمل إلا في تقديم الكشوف المالية المجمدة.
محتوى عناوين حساب النتيجة
حساب النتيجة (حسب النوع)
الفترة من ............ إلى ...............
N
المبيعات و المنتجات الملحقة
تغيرات المخزونات و المنتجات المصنعة و الجاري تصنيعها
الإنتاج المثبت
إعانات الاستغلال
1- إنتاج السنة المالية
المشتريات المستهلكة
الخدمات الخارجية و الاستهلاكات الأخرى
2- استهلاك السنة المالية
3- قيمة الاستغلال المضافة (1-2)
أعباء العاملين
الضرائب و الرسوم و المدفوعات المماثلة
4- إجمالي فائض الاستغلال
المنتجات العملياتية الأخرى
الأعباء العملياتية الأخرى
المخصصات للاهتلاكات و المؤونات و خسارة القيمة
استئناف على خسائر القيمة و المؤونات
5- النتيجة العملياتية
المنتجات المالية
الأعباء المالية
6- النتيجة المالية
7- النتيجة العادية قبل الضرائب (5+6)
الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية
الضرائب المؤجلة (تغيرات) عن النتائج العادية
مجموع منتجات الأنشطة العادية
مجموع أعباء الأنشطة العادية
8- النتيجة الصافية للأنشطة العادية
9- صافي نتيجة السنة المالية
حصة الشركات الموضوعة موضع المعادلة في النتيجة الصافية (1)
10- صافي نتيجة المجموع المجمد (1)
و منها حصة ذوي الأقلية
حصة المجمع (1) 70
71
72
74
60
61 و 62
63
64
75
65
68
78
76
66
695 و 698
692 و 693
(1) لا يستعمل إلا في تقديم الكشوف المالية المجمدة.
(2)
جدول تدفقات أموال الخزينة
(الطريقة المباشرة)
الفترة من ............ إلى ...............
ملاحظة السنة المالية
N السنة المالية
N-1
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من الأنشطة العملياتية
التحصيلات المقبوضة من عند الزبائن
المبالغ المدفوعة للموردين و العاملين
الفوائد و المصاريف المالية الأخرى المدفوعة
الضرائب عن النتائج المدفوعة
تدفقات أموال الخزينة قبل العناصر غير العادية
تدفقات أموال الخزينة المرتبطة بالعناصر غير العادية (يجب توضيحها)
تدفقات أموال الخزينة الصافية المتأتية من الأنشطة العملياتية (أ)
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة الاستثمار
المسحوبات عن اقتناء تثبيتات مادية أو غير مادية
التحصيلات عن عمليات بيع تثبيتات مادية أو غير مادية
المسحوبات عن اقتناء تثبيتات مالية
التحصيلات عن عمليات بيع تثبيتات مالية
الفوائد التي تم تحصيلها عن التوظيفات المالية
الحصص و الأقساط المقبوضة من النتائج
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة الاستثمار (ب)
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة التمويل
التحصيلات في أعقاب إصدار أسهم
الحصص و غيرها من التوزيعات التي تم القيام بها
التحصيلات المتأتية من القروض
تسديدات القروض أو الديون الأخرى المماثلة
صافي تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة التمويل (جـ)
تأثيرات تغيرات سعر الصرف على السيولات و شبه السيولات
تغير أموال الخزينة في الفترة (أ + ب + جـ)
أموال الخزينة و معادلاتها عند افتتاح السنة المالية
أموال الخزينة و معادلاتها عند اقفال السنة المالية
تغير أموال الخزينة خلال الفترة
المقاربة مع النتيجة المحاسبية
جدول تدفقات أموال الخزينة
(الطريقة غير المباشرة)
الفترة من ............ إلى ...............
ملاحظة السنة المالية
N السنة المالية
N-1
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من الأنشطة العملياتية
صافي نتيجة السنة المالية
تصحيحات من أجل :
- الاهتلاكات و الأرصدة
– تغير الضرائب المؤجلة
– تغير المخزونات
- تغير الزبائن و الديون الدائنة الأخرى
– تغير الموردين و الديون الأخرى
– قيمة البيع التي تزيد أو تنقص الصافية من الضرائب
تدفقات الخزينة الناجمة عن النشاط (أ)
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من عمليات الاستثمار
مسحوبات عن شراء تثبيتات
تحصيلات عن مبيعات تثبيتات
تأثير تغيرات محيط التجميد (1)
تدفقات أموال الخزينة المرتبطة بعمليات الاستثمار (ب)
تدفقات أموال الخزينة المتأتية من عمليات التمويل
الحصص المدفوعة للمساهمين
زيادة رأس المال النقدي (المنقودات)
إصدار قروض
تسديد قروض
تدفقات أموال الخزينة المرتبطة بعمليات التمويل (جـ)
تغير أموال الخزينة للفترة (أ + ب + جـ)
أموال الخزينة عند الافتتاح
أموال الخزينة عند الاقفال
تأثير تغيرات سعر العملات الأجنبية (1)
تغير أموال الخزينة
بيان تغير رؤوس الأموال الخاصة
ملاحظة رأسمال الشركة علاوة الإصدار فارق التقييم فرق إعادة التقييم الاحتياجات و النتيجة
الرصيد في 31 ديسمبر N.2
تغيير الطرية المحاسبية
تصحيح الأخطاء الهامة
إعادة تقييم التثبيتات
الآرباح أو الخسائر غير المدرجة في الحسابات
في حساب النتيجة
الحصص المدفوعة
زيادة رأس المال
صافي نتيجة السنة المالية
الرصيد في 31 ديسمبر N.1
تغيير الطريقة المحاسبية
تصحيح الأخطاء الهامة
إعادة تقييم التثبيتات
الآرباح أو الخسائر غير المدرجة في الحسابات
في حساب النتيجة
الحصص المدفوعة
زيادة رأس المال
صافي نتيجة السنة المالية
الرصيد في 31 ديسمبر N