s.hocine
2008-12-27, 11:12
المبحث الأول: معالجة التكاليف
المطلب الأول: الفرز بين الأعباء المحملة وغير المحملة: تتم هذه المعالجة في الجدول التالي:
جدول معالجة حسابات التكاليف
رقم الحساب البيان المبلغ الاجمالي المبلغ غ/م المبلغ المحل
60 بضائع مستهلكة 1.567.101.05 1.567.101.05
61 مواد ولوزم مستهلكة 126.377.457.03 126.377.457.03
62 خدمات 1.879.029.26 114.104.00 1.764.925
63 مستخدمين 5.293.576.05 5.293.576.05
64 ضرائب ورسوم 1.984.690.87 1.984.690.87
65 مصاريف مالية 1.596.00 1.590.00
66 مصاريف متنوعة 2.493.757.25 2.285.944.15 207.813.10
67 مخصصات 1.778.454.22 1.778.454.22
المجموع:........................ 41.375.661.73 2.400.048.15 138.975.613.58
المطلب الثاني: ترتيب الأعباء حسب الوظائف
لترتيب هذه الأعباء حسب الوظائف يقوم المحاسب بتتبع وثائق المحاسبة العامة لفرز هذه العمليات وتصنيفها في أقسامها الخاصة بها.
جدول ترتيب الأعباء حسب الوظائف
البيان قسم الانتاج قسم التوزيع ق مساعد إ ق مساعد ت قسم النقل قسم الإدارة
بضائع مستهلكة 1.567.101.05
مواد ولوازم
قمح الصلب 91.758.587.35
القمح اللين 30.048.439.84
أغلفة 3.736.296.72
خيوط 65.129.78
مواد مختلفة 283.277.77 22.580.87 291.277.77 171.866.93
خدمات 124.053.82 380.628.13 27.179.02 12.126.88 10.591.77 1.210.345.64
مستخدمين 1.884.513.07 785.037.32 1.020.601.45 313.909.05 471.128.26 818.386.90
ضرائب ورسوم 79.469.69 1.794.566.32 43.038.64 13.237.51 19.867.42 34.511.29
مصاريف مالية 1.596.00
م/متنوعة 197.927.75 9.067.31 818.04
مخصصات 622.051.96 3.337.96 778.815.14 55.638.34 47.326.54 271.285.01
المجموع 128.601.819.27 4.554.847.65 2.067.562.00 403.979.09 841.009.80 2.506.395.77
المبحث الثاني: توزيع التكاليف وحساب سعر التكلفة
المطلب الأول: توزيع وحساب التكلفة في قسم الانتاج
يتم هذا التوزيع في قسم الانتاج بين المنتجين (السميد والدقيق) كالتالي:
1- المواد واللوازم المستهلكة:
• المادة الأولية: وتوزع مباشرة ثمن القمح الصلب للسميد وثمن القمح اللين للدقيق.
• المواد واللوازم المختفلة: وتوزع على أساس قيمة المواد واللوازم المستهلكة (القمح الصلب، القمح اللين)
البيان السميد الدقيق المجموع
مفتاح التوزيع المادة الأولية 91.758.587.35 30.048.439.84 121.807.027.19
النسب 75.33 % 24.67 % 100 %
المادة الموزعة 213.396.29 69.881.48 283.277.77
• الأغلفة: وتوزع على حسب عدد الأكياس وحجمها.
• الخيوط: وتوزع على حسب القيم المحصل عليها من الأغلفة.
البيان السميد الدقيق المجموع
كيس 10 كغ كيس 25 كغ كيس 50 كغ كيس 25 كغ كيس 50 كغ
الكمية 264.00 39.371.25 4.380.00 0.75 14.068.75
عدد الأكياس 2.640.00 157.485.00 8.760.00 3.00 28.137.00 197.025.00
النسب 1.34 % 79.93 % 4.44 % 0.01 % 14.28 % 100 %
قيم الأكياس 50.066.37 2.986.421.97 165.891.57 373.63 533.543.18 3.736.296.72
قيمة الخيوط 872.74 52.058.23 2.891.7 6.51 9.300.54 65.129.78
2- حساب الخدمات: ويتم توزيع تكاليف الخدمات بين السميد والدقيق باستخدام مجموع تكاليف حساب 61 كمفتاح للتوزيع.
البيان السميد الدقيق المجموع
المواد واللوازم /م 95.230.183.13 30.661.548.33 125.891.731.46
النسب 75.64 % 24.36 % 100 %
قسم الخدمات 93.834.31 30.219.51 124.053.82
3- مصاريف المستخدمين والمصاريف العامة:
توزع هذه المصاريف بين السميد والدقيق على أساس ساعات عمل الآلة
البيان السميد الدقيق المجموع
عدد ساعات عمل الآلة 752.00 496.00 1.248.00
النسب 60.25 % 39.75 % 100 %
قيمة م/المستخدمين 1.135.419.12 749.093.95 1.884.513.07
المصاريف العامة 47.880.49 31.589.20 79.469.69
4- حساب مخصصات الاهتلاك:
• حساب المباني: ويقسم بينهما بالتساوي
البيان السميد الدقيق المجموع
اهتلاك المباني 288.951.735 288.951.735 577.903.47
• حساب معدات وأدوات: توزع قيمتها بين النوعين حسب مفتاح توزيع ساعات عمل الآلة.
البيان السميد الدقيق المجموع
ساعات عمل الآلة 752.00 496.00 1.248.00
النسب 60.25 % 39.75 % 100 %
قسم الاهتلاك 26.599.03 17.548.73 44.147.76
• حساب تكلفة الوحدة الواحدة المباشرة: وبعد مرحلة التكاليف المباشرة في قسم الإنتاج وعلى النوعين السميد والدقيق يستلزم علينا كذلك توزيع هذه التكاليف المجمعة في هذين النوعين على فروعهم وهي كالتالي:
• حساب كل نوع على حدى:
1. السميد: يحتوي على نموذجين ممتاز وعادي وعلى هذا التقسيم يتم توزيع قيمة المواد الأولية المستعملة (القمح الصلب) على أساس النسبة الحقيقية للسميد الممتاز بنسبة المادة الأولية.
2. الدقيق: في هذه الدورة يحتوي على نوع واحد ويقسم حسب الكمية المنتجة.
• حساب كل نموذج على حدى:
1. الأغلفة والخيوط: توزع على حسب قيمة الأكياس ولكل نموذج.
2. مصاريف المستخدمين: توزع على حسب عدد الأكياس.
جدول الطحن:
الكمية القمح الصلب القمح اللين
60.170.40 20.691.60
جدول كميات الإنتاج حسب النوع:
نموذج التغليف السميد الدقيق
الممتاز العادي الممتاز العادي
10 كلغ 264.00
25 كلغ 2.090.00 37.281.25 0.75
50 كلغ 4.380.00 14.068.75
المجموع 2.354.00 41.661.25 0.75 14.068.75
النسب الحقيقية المستخرجة من عملية الطحن هي مفتاح التوزيع بين نوعين الممتاز والعادي وهذه النسب تظهر كالتالي:
البيان السميد النسبة الدقيق النسبة
النسبة الحقيقية للمتاز 58 % 70 %
الكمية الحقيقية 2.354.00 0.75
الممتاز 4.058.62 6.75 % 1.07 0.01 %
العادي 56.111.78 93.25 % 20.690.53 99.99 %
المجموع 60.170.40 100 % 20.691.60 100 %
جدول لاستخراج نسب توزيع مصاريف الأغلفة والخيوط:
البيان السميد المجموع
الكمية 264.00 2.090.00 9.873.75 26.907.50 500.00 4.380.00 0.75 14.068.75
عدد الأكياس 2.640.00 8.360.00 39.495.00 107.630.00 2.000.00 8.760.00 3.00 28.138.00 197.026.00
النسب 1.34 % 4.24 % 20.05 % 54.36 % 1.02 % 4.45 % 0.001 % 14.2685 % 100 %
قيمة الأكياس 50.066.37 158.418.98 749.127.49 2.041.138.90 38.110.23 166.265.20 56.04 533.113.51 3.736.796.72
قيمة الخيوط 872.74 2.761.50 13.058.52 35.580.40 664.32 2.898.28 0.98 9.293.04 65.129.78
المجموع 50.939.11 161.180.48 762.186.01 2.076.719.30 38.774.55 169.163.48 57.02 542.406.55 3.801.426.50
24 % 76 % 52.02 % 68.17 % 1.27 % 5.54 % 0.01 % 99.99 %
حساب تكلفة الوحدة الواحدة المباشرة
• التكلفة المباشرة للسميد:
البيان المبلغ الإجمالي التوزيع حسب النوع السميد الممتاز السميد العادي
السميد الممتاز السميد العادي 10 كغ 25 كغ درجة 12/25 كلغ درجة 2/25 كلغ س رطب 25 كلغ س رطب 50 كلغ
المادة الأولية 91.758.587.35 6.139.704.65 85.564.882.70 2.631.14 2.631.14 2.053.82 2.053.82 2.053.82 2.053.82
مواد مختلفة 213.393.14 14.404.04 198.989.10 6.12 8.12 4.78 6.34 6.34 6.34
الأغلفة والخيوط 3.258.202.64 213.412.27 3.044.790.37 194.01 77.15 77.15 77.14 77.34 38.51
ت المباشرة للمواد 95.230.183.13 6.421.520.96 88.808.662.17 2.831.27 2716.86 2.135.75 2.137.30 2.137.50 2.098.67
الخدمات 93.834.31 6.333.82 87.500.49 2.69 2.69 2.1 2.1 2.1 2.1
المستخدمين 1.135.419.13 60.744.92 1.074.674.21 25.8 25.8 25.8 28.8 25.8 25.8
ت الأساس /م 96.459.436.57 6.488.599.70 89.970.836.87 2.859.76 2.745.35 2.163.65 2.165.20 2.165.40 2.126.57
الاهتلاك 315.550.77 21.299.68 294.251.09 9.05 9.05 7.06 7.06 7.06 7.06
م/عامة 47.880.49 3.231.93 44.648.56 1.37 1.37 1.07 1.07 1.07 1.07
المجموع 96.822.867.93 6.513.131.31 90.309.736.52 2.870.18 2.755.77 2.171.78 2.173.33 2.173.53 2.134
كمية الانتاج 264.00 2.090.00 9.873.75 26.907.50 500.00 4.380.00
مج/ الكلي 96.822.867.83 757.727.52 5.759.559.30 21.443.612.78 58.478.876.98 1.086.765.00 9.349.986.00
التكلفة المباشرة للدقيق:
البيان المبلغ الإجمالي التوزيع حسب النوع
25 كلغ 50 كلغ
المادة الأولية 30.048.439.84 2.135.71 2.135.71
مواد مختلفة 69.884.63 4.97 4.97
الأغلفة والخيوط 543.223.86 72.43 38.61
التكلفة المباشرة للمواد 30.661.548.33 2.213.11 2.179.29
الخدمات 30.219.51 2.15 2.15
م/المستخدمين 749.093.94 53.24 53.24
تكلفة الأساس /م 31.440.861.78 2.268.50 2.234.68
مصاريف عامة 31.589.20 2.24 2.24
م/الاهتلاكات 306.500.48 21.78 21.78
المجموع 31.778.954.46 2.292.52 2.258.70
كمية الإنتاج 0.75 14.068.75
المجموع الكلي 31.778.951.46 1.719.39 31.777.085.63
توزيع التكاليف غير المباشرة لقسم مساعد الإنتاج: هذا القسم خدماته تعود للإنتاج فقط أي التكاليف المصروفة فيه توزع بين السميد والدقيق أما فرع العجائن فهو معطل، ويتم هذه المصاريف المشتركة بين النموذجين حسب جدول يسمى بالجدول الموازي tableau d’équivalent ترتب فيه تكلفة الوحدة الواحدة المباشرة بدون تكلفة الاهتلاكات على آخر قيمة ويقسم عليها باقي القيم والحاصل يضرب فيه الكميات المقابلة لها فنحصل على الكميات الموازية وعلى أساس مجموعها يتم توزيع تكاليف القيم المساعد بين الإنتاجين.
نوع الإنتاج ت/الإنتاج المباشر المعدل كمية الإنتاج الكمية الموازية
س رطب 50 كلغ 2.133.63 1 4.380 4.380
درجة 1/25 كلغ 2.170.71 10.173.788.33 9.873.75 10.045.344.25
درجة 2/25 2.172.26 10.181.052.95 26.907.5 27.394.668.22
س رطب 25 كلغ 2.172.46 10.181.990.32 500 509.099.515.8
دقيق 50 كلغ 2.234.68 10.473.606.01 14.068.75 14735.05446
دقيق 25 كلغ 2.268.50 10.632.115.22 0.75 10.797408642
25 كلغ ممتاز 2.754.40 12.909.454.78 2090 2698.076049
10 كلغ ممتاز 2.868.81 13.445.677.09 264 354.9658751
المجموع 45692.66153
تكلفة الوحدة الواحدة غير المباشرة للسميد:
البيان المبلغ الإجمالي التكلفة الموازية السميد الممتاز السميد العادي
10 كغ 250 كلغ درجة 1/25 كلغ درجة 2/25 كلغ س رطب 25 كلغ س رطب 50 كلغ
الخدمات 27.197.02 0.594822431 0.799779033 0.767883327 0.60515975 0.615591866 0.605647623 0.594822431
م/المستخدمين 1.020.601.45 22.336.222.4 30.03256338 28.8348453 22.72439988 22.7406263 22.74272003 22.3362224
م/الاهتلاكات 778.815.14 17.044.643.8 22.91767766 22.00370584 17.34085982 17.3532421 17.35483982 17.0446438
التكلفة غ/المباشرة 1.826.595.61 39.975.688.63 53.75002008 51.60643447 4067041945 40.69946027 40.70320747 39.97568863
مصاريف عامة 240.966.39 5.27363436 7.090758474 6.807974434 5.369115069 5.365283974 5.369609404 5.273634363
مجموع المصاريف 1.135.419.13 45.24932299 60.84077855 58.4144089 46.03570342 46.06857533 46.07281687 45.24932299
تكلفة الوحدة الواحدة غير المباشرة للدقيق:
البيان المبلغ الإجمالي التكلفة الموازية الدقيق
الخدمات 27.179.02 0.594822431 0.632422062 0.622993579
م/المستخدمين 1.020.601.45 22.3362224 2374812901 23.39407932
م/الاهتلاكات 778.815.14 17.0446438 18.12206168 17.85188837
التكلفة غ/المباشرة 1.826.595.61 39.97568863 42.50261275 41.86896127
مصاريف عامة 240.966.39 5.273634363 5.606988818 5.523396856
مجموع المصاريف 1.135.419.13 45.24932299 48.10960157 47.39235813
توزيع مصاريف الإدارة: توزع هذه المصاريف بين قسم الإنتاج وقسم التوزيع على أساس قيمة الإنتاج ورقم الأعمال.
البيان قسم الانتاج قسم التوزيع المجموع
القيم 128.522.349.60 118.358.499.40 246.880.849.00
النسب 52.06 % 47.94 % 100 %
مصاريف الإدارة 2.506.395.77
التكلفة المحملة 1.304829.64 1.201.566.13 2.506.395.77
مصاريف قسم الإنتاج المحصل عليها من قسم توزع حسب معدلات جدول الموازي بين نماذج الإنتاج (السميد والدقيق).
السميـــــــــــد
البيــــان الممتــــاز العـــــادي الدقيـــــق
10 كلغ 25 كلغ درجة 1/25 كلغ درجة 2/25 كلغ س رطب 25 كلغ س رطب 50 كلغ 25 كلغ 50 كلغ
ت/و/و/للإدارة 38.40 36.86 29.05 29.07 29.08 28.55 30.36 29.91
حساب تكلفة الوحدة الواحدة الإجمالية للإنتاج:
- السميد و الدقيق:
البيان السميد الممتاز السميد العادي الدقيق
10 كلغ 25 كلغ درجة 1/25 كلغ درجة 2/25 كلغ س رطب 25 كلغ س رطب 50 كلغ 25 كلغ 50 كلغ
التكاليف المباشرة 2.870.218 2.755.77 2.171.78 2.173.33 2.173.33 2.134.53 2.292.52 2.258.70
التكاليف غ/م 99.24 95.27 75.09 75.14 75.15 73.80 78.47 77.30
المجموع 2.969.42 2.851.04 2.246.87 2.248.47 2.248.68 2.208.50 2.370.99 2.336.00
كمية الانتاج 264.00 2.090.00 9.873.75 26.907.50 500.00 4.380.00 0.75 14.068.75
القيم الإجمالية 783.926.88 5.958.673.60 22.185.032.66 60.500.706.53 1.124.340.00 9.673.230.00 1.778.24 32.864.600.00
حساب التكلفة الصافية للإنتاج للوحدة الواحدة: تحسب هذه التكلفة بخصم 20 % من التكلفة الغجمالية وهذا الخصم يمثل تكلفة الفضلات بعد الحصول على المتوسط.
البيان سميد ممتاز سميد عادي دقيق
10 كلغ 25 كلغ د/1/ 25 كلغ د/2/ كلغ س ر 25 كلغ س ر 50 كلغ 25 كلغ 50 كلغ ق/ف الصافية
القيمة الإجمالية 2.969.42 2.851.04 2.246.87 2.248.47 2.248.68 2.208.50 2.370.99 2.336.00
القيمة الصافية 2.375.54 2.280.83 1.797.50 1.798.78 1.798.94 1.766.80 1.896.79 1.868.80
قيمة الفضلات 593.88 570.21 449.37 449.69 449.74 441.70 441.70 474.20 487.00
المطلب الثاني: توزيع وحساب تكاليف قسمي التوزيع والنقل :
توزع تكاليف قسم مساعد التوزيع والغدارة والمصاريف العامة بين قسم التوزيع وقسم النقل على أساس النسب المحصل عليها من مجموع المواد واللوازم المستهلكة ومصاريف المستخدمين لقسمي التوزيع والنقل.
البيان قسم التوزيع قسم النقل المجموع
مواد ولوازم مستهلكة 22.580.87 291.277.77 313.858.64
مستخدمين 785.037.32 471.128.26 1.256.165.58
المجموع 807.618.19 762.406.03 1.570.024.22
النسب 51.44 % 48.65 % 100 %
جدول توزيع مصاريف قسم مساعد التوزيع والإدارة والمصاريف العامة:
البيان قسم التوزيع قسم النقل المجموع
مصاريف قسم مساعد التوزيع
خدمات 6.238.07 5.888.81 12.126.88
مستخدمين 161.474.81 152.434.24 313.909.05
مصاريف عامة 11.473.60 10.831.22 22.304.82
مخصصات الاهتلاك 28.620.36 27.017.98 55.638.34
مجموع مصاريف القسم 207.806.84 196.172.25 403.979.09
مصاريف الإدارة 618.085.62 583.480.51 1.201.566.13
مصاريف عامة 934.586.50 882.261.28 1.816.847.78
المجموع 1.760.478.96 1.661.914.04 3.422.393.00
ترتيب التكاليف المباشرة وغير المباشرة في القسمين:
البيان قسم التوزيع قسم النقل المجموع
بضائع مستهلكة 1.567.101.05 1.567.101.05
مواد ولوازم مستهلكة 22.580.87 291.277.77 313.858.64
خدمات 380.628.13 10.591.77 391.219.90
مصاريف المستخدمين 758.037.32 471.128.26 1.256.165.58
مخصصات الاستهلاك 3.337.96 74.326.34 50.664.30
التكاليف المباشرة 2.758.685.33 820.324.14 3.579.009.47
مصاريف قسم المساعد
خدمات 6.238.07 5.888.81 12.126.88
مستخدمين 161.474.81 152.434.24 313.909.05
مصاريف عامة 11.437.60 10.381.22 22.304.82
مخصصات الاستهلاك 28.620.36 27.017.98 55.638.34
مجموع مصاريف القسم المساعد 207.806.84 196.172.25 403.979.09
مصاريف الإدارة 618.085.62 586.480.51 1.201.566.13
مصاريف عامة 934.586.50 882.261.28 1.816.847.78
مجموع التكاليف غير المباشرة 1.760.478.96 1.661.914.04 3.422.393.00
مجموع التكاليف المحملة 4.519.164.29 2.482.238.18 7.001.402.47
جدول تقسيم المخزونات:
البيان الإنتاج المشتريات مخزون أول المدة المجموع تكلفة الوحدة الوسيطية
الكمية القيمة الكمية القيمة الكمية القيمة الكمية القيمة
سميد ممتاز 10 كلغ 264 627.142.56 264 627.142.56 2.375.54
سميد ممتاز 25 كلغ 2090 4.766.934.70 2090 4.766.934.70 2.280.83
سميد درجة 1/10 كلغ 00 70 156.839.20 70 156.839.20 2.240.56
سميد درجة 1 9873.75 17.748.065.63 226.75 435.450.70 10100.75 18.183.516.33 1.800.21
سميد درجة 2 26907.50 48.400.672.85 5781 10580.097.15 3268.50 58.980.770.00 1804.33
سميد رطب 25 كلغ 500 899.470.00 500 899.470.00 1.798.94
سميد رطب 50 كلغ 4380 7.738.584.00 4380 7.738.584.00 1.766.80
دقيق 25 كلغ 0.75 1.422.59 0.75 1.422.59 1.896.80
دقيق 50 كلغ 14068.75 26.291.680.00 14068.75 26.291.680.00 1868.80
فضلات 22926.60 11.165.254.20 1218 609.730.80 24144.60 11.774.985.00 487.69
زيت 5 ل 2800 1.014275.45 2800 1.014.275.4 362.24
زيت 1 ل 7000 552.825.60 7000 552.825.60 78.98
توزيع تكاليف قسم التوزيع وقسم النقل بين النماذج المباعة باستخدام الجدول الموازي للحصول على معدل التوزيع ويكون على أساس تكلفة الإنتاج:
البيان تكلفة الإنتاج المعدل الكمية المباعة الكمية الموازية
زيت 1 ل 78.98 1 7000 7000.00
زيت 5 ل 362.24 4.59 2800 12.842.14
فضلات 487.69 6.17 20621 127.331.67
سميد رطب 50 كلغ 1.766.80 22.37 3380 75.611.34
سميد رطب 25 كلغ 1.798.94 22.78 310 7.060.92
سميد درجة 1/25 كلغ 1.800.21 22.79 2582 58.852.14
سميد درجة 2/25 كلغ 1.804.33 22.85 26149.50 597.395.89
دقيق 50 كلغ 1.896.79 23.66 13311.25 314.966.62
دقيق 25 كلغ 1896.79 24.02 0.75 18.01
سميد درجة 1/10 كلغ 2.240.56 28.37 70 1.985.81
سميد ممتاز 25 كلغ 2.280.83 28.88 890 25.701.93
سميد ممتاز 10 كلغ 2.375.54 30.08 261.20 7.856.31
المجموع 1.216.780.65
توزيع مصاريف قسم التوزيع بين النماذج المباعة:
- السميد
البيان المبلغ الموزع 1.216.780.65 30.08 28.88 28.37 22.79 22.85 22.78 22.37
س/م/10 كلغ سميد م 25 كلغ س/د/1/10 كلغ س/د/1/25 كلغ س/د/1/25 كلغ س/رطب/25 كلغ س/رطب/50 كلغ
مواد ولوازم/م 22.850.87 0.018557881 0.558221048 0.535951591 0.526487072 0.422934099 0.424047571 0.42274852 0.415139789
خدمات 380.628.13 0.312815732 9.409497226 9.034118347 8.874582324 7.129070538 7.147839482 7.12594238 6.99768793
مستخدمين 785.037.32 0.64517571 19.40688536 1863237451 18.3036349 14.70355444 14.74226498 14.69710268 14.43258064
مخصصات 3.337.96 0.002743272 0.082517615 0.07782662 0.07782662 0.062519163 0.06268376 0.062491731 0.061366989
تكاليف مباشرة 1.191.584.28 0.979292595 29.4571225 28.28197014 27.78253091 22.31807823 22.37683579 22.30828531 21.90677534
مصاريف ق.م
خدمات 6.238.07 0.005126701 0.154211152 0.148059111 0.145444494 0.116837505 0.117145107 0.116786238 0.114684291
مستخدمين 161.474.81 0.132706589 3.991814206 3.832566299 3.7648859939 3.0243897684 3.032345566 3.023056104 2.968646403
مصاريف عامة 11.473.60 0.009429473 0.283638541 0.272323173 0.267514142 0.214897684 0.215463453 0.21480339 0.210937306
مخصصات 28.620.36 0.02352138 0.707523109 0.679297453 0.66730155 0.536052249 0.537463532 0.535817036 0.52617327
مج/م/قسم/م 207.806.84 0.17078143 5.137187008 4.932246037 4.845146125 3.892170609 3.902417658 3.890462768 3.820441269
مصاريف عامة 934.586.50 0.76808133 23.10388641 22.18218881 21.79046733 17.50457351 17.55065839 17.4968927 17.18197935
م/الإدارة 618.085.62 0.507967989 15.27967711 14.67011553 14.41105185 11.57659047 11.60706855 11.57151079 11.36324392
مج/م/غ/مباشرة 1.760.478.96 1.446833462 43.52075053 41.78455037 4104666531 32.97333459 33.0601446 3295886626 32.36566454
مج/م/التوزيع 2.952.063.24 2.426126056 72.97787178 70.06652051 68.82919622 55.29141283 55.43698039 55.26715157 54.27243988
الكمية 261.2 890 70 2582 26149.5 310 3380
مج التكاليف 2.952.063.24 19.061.82 62.359.20 4.818.04 142.762.43 1.449.649.32 17.132.82 183.440.85
توزيع مصاريف قسم النقل بين النماذج المباعة:
- السميد
البيان المبلغ الموزع 1.216.780.65 24.02 23.94 6.17 4.59 1
دقيق 25 كلغ دقيق 50 كلغ فضلات زيت 5 ل زيت 1 ل
مواد ولوازم/م 22.580.87 0.018557881 0.445760292 0.444275661 0.114502123 0.085180672 0.018557881
خدمات 380.628.13 0.312815732 7.513833888 7.48880863 1.930073068 1.435824211 0.312815732
مستخدمين 785.037.32 0.64517571 15.49712056 15.4455065 3.9807344132 2.96135651 0.64517571
مخصصات 3.337.96 0.002743272 0.065893388 0.065673926 0.016925987 0.012591617 0.002743272
تكاليف مباشرة 1.191.584.28 0.979292595 23.52260813 23.44426472 6.04223531 4.49495301 0.979292595
مصاريف ق.م
خدمات 6.238.07 0.005126701 0.123143347 0.122733211 0.031631742 0.023531555 0.005126701
مستخدمين 161.474.81 0.132706589 3.187612275 3.176995748 0.818799656 0.609123245 0.132706589
مصاريف عامة 11.473.81 0.009429473 0.226495936 0.225741578 0.058179847 0.04328128 0.009429473
مج/م/قسم/م 207.806.84 0.170784143 4.102235104 4.0885741578 1.05373816 0.783899214 0.170784143
مصاريف عامة 934.586.50 0.76808133 18.4431355 18.38786704 4.739061806 3.525493305 0.76808133
م/الإدارة 618.085.62 0.507967989 12.2013911 12.16075366 3.134162493 2.33157307 0.507967989
مج/م/غ/مباشرة 1.760.478.96 1.446833462 34.75293975 34.63719307 8.926962459 6.640965589 1.446833462
مج/م/التوزيع 2.952.063.24 2.426126056 58.27554788 58.08145779 14.96919777 11.1359186 2.426126056
الكمية 0.75 13311.25 20621 2800 7000
مج التكاليف 2.952.063.24 43.71 773.136.81 308.679.83 31.180.57 16.982.88
الدقيق والبضائع:
البيان المبلغ الموزع 1.216.780.65 30.08 28.88 28.37 22.79
س/م/10 كلغ سميد م 25 كلغ س/د/1/10 كلغ س/د/1/25 كلغ
مواد ولوازم/م 291.277.77 0.23938396 7200669506 6.913408754 6.791322935 5.45556044
خدمات 10.591.77 0.008704749 0.261838846 0.251393148 0.246953726 0.198381227
مستخدمين 471.128.26 0.387192433 11.64674838 11.18211746 10.98464932 8.824115542
مخصصات 47.326.34 0.038894718 1.16953111 1.12327945 1.10443144 0.886410619
تكاليف مباشرة 820.324.14 0.674175859 20.27920984 19.47019881 19.12636912 1536446783
مصاريف ق.م
خدمات 5.888.81 0.004839664 0.145577105 0.139769508 0.137301279 0.110295952
مستخدمين 152.434.24 0.12527668 3.768322531 3.617990516 3.554099409 2.855055535
مصاريف عامة 10.831.22 0.008901539 0.267758283 0.257076437 0.252536652 0.202866066
مخصصات 27.017.98 0.022204479 0.667910719 0.641265344 0.62994106 0.506040069
مج/م/قسم/م 196.172.25 0.161222362 4.849568638 4.656101804 4.5738784 3.674257622
مصاريف عامة 882.261.28 0.725078329 21.81035612 20.94026213 20.57047218 16.52453511
م/الإدارة 583.480.51 0.479528097 14.42420517 13.84877145 13.60421212 10.92844534
مج/م/غ/مباشرة 1.661.914.04 1.365828788 41.08412993 39.44513539 38.74856271 31.12723807
مج/م/التوزيع 2.482.238.18 2.040004647 61.36333977 58.9153342 57.87493183 46.4917059
الكمية 261.2 890 70 2582
مج التكاليف 2.482.238.18 16.028.10 52.434.65 4.051.25 120.041.58
الدقيق والبضائع والفضلات
البيان المبلغ الموزع 1.216.780.65 24.02 23.94 6.17 4.59 1
دقيق 25 كلغ دقيق 50 كلغ فضلات زيت 5 ل زيت 1 ل
مواد ولوازم/م 291.277.77 0.23938396 5.7000271 5.730851994 1.476999031 1.098772375 0.23938396
خدمات 10.591.77 0.008704749 0.209088068 0.208391688 0.053708301 0.039954797 0.008704749
مستخدمين 471.128.26 0.387192433 9.300362235 9.26938684 2.38897731 1.777213266 0.387192433
مخصصات 47.326.34 0.038894718 0.934251121 0.931139544 0.239980409 0.178526755 0.038894718
تكاليف مباشرة 820.324.14 0.674175589 16.19370413 16.13977007 4.15966505 3.094467193 0.674175859
مصاريف ق.م
خدمات 5.888.81 0.004839664 0.116248739 0.115861566 0.029860729 0.02221406 0.004839664
مستخدمين 152.434.24 0.12527668 3.009145851 2.999123717 0.772957115 0.575019961 0.12527668
مصاريف عامة 10.831.22 0.008901539 0.213814959 0.213102836 0.0054922494 0.040858062 0.008901539
مخصصات 27.017.98 0.022204479 0.533351578 0.53157522 0.137001633 0.101918557 0.022204479
مج/م/قسم/م 196.172.25 0.161222362 3.872561127 3.859663338 0.994741971 0.74001064 0.161222362
مصاريف عامة 882.261.28 0.725078329 17.41638145 17.35837519 4.473733288 3.328109528 0.725078329
م/الإدارة 583.480.51 0.479528079 11.5182649 11.47990625 2.958688361 2.201033967 0.479528097
مج/م/غ/مباشرة 1.661.914.04 1.365828788 32.80720748 32.69794118 8.42716362 6.269154135 1.365828788
مج/م/التوزيع 2.482.238.18 2.040004647 49.00091161 48.83771124 12.58682867 9.363621328 2.040004647
الكمية 0.75 13311.25 20621 2800 7000
مج التكاليف 2.482.238.18 36.75 650.090.98 259.552.99 26.218.14 14.280.03
حساب سعر التكلفة:
السميد:
البيان سميد م 10 كلغ سميد م 25 كلغ سميد/د/1/10 كلغ سميد/د/1/25 كلغ س/د/2/25 كلغ س/رطب 25 كلغ س/رطب 50 كلغ
تكلفة الانتاج 2.375.54 2.280.83 2.240.56 1.800.21 1.804.33 1.798.94 1.766.80
تكلفة النقل 61.36 58.91 57.87 46.49 46.61 46.47 45.63
التكلفة المباشرة 20.28 19.47 19.13 15.36 15.40 15.36 15.08
التكلفة/غ/المباشرة 41.08 39.44 38.74 31.13 31.21 31.11 30.55
تكلفة التوزيع 72.98 70.07 68.83 55.29 55.44 55.27 54.27
التكلفة المباشرة 29.46 28.28 27.78 22.32 22.38 22.31 21.91
التكلفة/غ/المباشرة 43.52 41.79 41.05 32.97 33.06 32.96 32.36
سعر التكلفة 2.509.88 2.409.81 2.367.26 1.901.99 1.906.38 1.900.68 1.866.70
التكلفة الإجمالية 655.580.66 2.144.730.90 165.708.20 4.910.938.18 49.850.883.81 589.210.80 6.309.446.00
الدقيق والبضائع والفضلات
البيان دقيق 25 كلغ دقيق 50 كلغ فضلات زيت 5 ل زيت 1 ل
تكلفة الانتاج 1.896.79 1.868.80 487.69 362.24 78.98
تكلفة النقل 49.00 48.84 12.59 9.36 2.04
التكلفة المباشرة 16.19 16.14 4.16 3.09 0.67
التكلفة/غ/المباشرة 32.81 32.70 8.43 6.27 1.37
تكلفة التوزيع 58.27 58.08 14.79 11.13 2.43
التكلفة المباشرة 23.52 23.44 6.04 4.49 0.98
التكلفة/غ/المباشرة 35.75 34.64 8.93 6.64 1.45
سعر التكلفة 2.004.06 1.975.72 515.25 382.73 83.45
التكلفة الإجمالية 1.503.05 26.299.302.85 10.624.970.25 1.071.644.00 584.150.00
المبحث الثالث: حساب النتائج
المطلب الأول: حساب نتيجة المحاسبة التحليلية
السميد:
البيان سعر التكلفة ثمن البيع الكمية المباعة نتيجة الوحدة الواحدة النتيجة الإجمالية
سميد ممتاز 10 كلغ 2.509.88 2.920.00 261.20 -410.12 - 107.123.34
سميد ممتاز 25 كلغ 2.409.81 2.800.00 890.00 - 390.19 - 347.269.10
سميد درجة 1/10 كلغ 2.367.26 2.620.00 70.00 - 252.74 - 17.691.80
سميد درجة 1/25 كلغ 1.901.99 2.560.00 2582.00 - 658.01 - 1.698.981.82
سميد درجة 2/25 كلغ 1.906.38 2.450.00 26149.50 - 543.62 - 14.215.391.19
س/رطب 25 كلغ 1.900.68 1.400.00 310.00 500.68 155.210.80
س/رطب 50 كلغ 1.866.70 1.300 3380.00 566.70 1.915.446.00
المجموع - 14.315.800.45
الدقيق والبضائع والفضلات
البيان سعر التكلفة ثمن البيع الكمية المباعة نتيجة الوحدة الواحدة النتيجة الإجمالية
دقيق 25 كلغ 2.004.06 2.266.00 0.75 - 261.94 - 196.46
دقيق 50 كلغ 1.975.72 2.100.00 13311.25 - 124.28 - 1.654.322.15
فضلات 515.25 478.48 20621 36.77 758.234.17
زيت 5 ل 382.73 355.00 2800 27.73 77.644.00
زيت 1 ل 83.45 72.00 7000 11.45 80.150.00
المجموع - 738.490.44
النتيجة التحليلية الصافية كل نوع:
البيان النتيجة الإجمالية لكل نوع
البضائع 157.794.00
السميد - 14.315.800.45
الدقيق - 1.654.518.61
الفضلات 758.234.17
فرق المخزون - 30.95
المجموع - 15.054.321.84
المطلب الثاني: نتيجة المحاسبة العامة
جدول حسابات النتائج
الرقم البيان مدين دائن
60 بضائع مستهلكة 1.567.101.05
70 مبيعات بضاعة 1.498.000.00
80 الهامش الإجمالي 69.101.05
61 مواد ولوازم مستهلكة 126.377.457.03
62 خدمات 1.764.925.26
71 إنتاج مباع 118.358.510.58
72 إنتاج مخزون 33.319.977.44
74 أداءات مقدمة 853.416.45
81 القيمة المضافة 24.320.421.13
63 مستخدمين 5.293.576.05
64 ضرائب ورسوم 1.984.690.87
65 مصاريف مالية 1.596.00
66 مصاريف أخرى 207.813.10
68 مخصصات الاهتلاك 1.778.454.22
77 منتوجات مالية 30.95
83 نتيجة الاستغلال 15.054.321.84
المطلب الأول: الفرز بين الأعباء المحملة وغير المحملة: تتم هذه المعالجة في الجدول التالي:
جدول معالجة حسابات التكاليف
رقم الحساب البيان المبلغ الاجمالي المبلغ غ/م المبلغ المحل
60 بضائع مستهلكة 1.567.101.05 1.567.101.05
61 مواد ولوزم مستهلكة 126.377.457.03 126.377.457.03
62 خدمات 1.879.029.26 114.104.00 1.764.925
63 مستخدمين 5.293.576.05 5.293.576.05
64 ضرائب ورسوم 1.984.690.87 1.984.690.87
65 مصاريف مالية 1.596.00 1.590.00
66 مصاريف متنوعة 2.493.757.25 2.285.944.15 207.813.10
67 مخصصات 1.778.454.22 1.778.454.22
المجموع:........................ 41.375.661.73 2.400.048.15 138.975.613.58
المطلب الثاني: ترتيب الأعباء حسب الوظائف
لترتيب هذه الأعباء حسب الوظائف يقوم المحاسب بتتبع وثائق المحاسبة العامة لفرز هذه العمليات وتصنيفها في أقسامها الخاصة بها.
جدول ترتيب الأعباء حسب الوظائف
البيان قسم الانتاج قسم التوزيع ق مساعد إ ق مساعد ت قسم النقل قسم الإدارة
بضائع مستهلكة 1.567.101.05
مواد ولوازم
قمح الصلب 91.758.587.35
القمح اللين 30.048.439.84
أغلفة 3.736.296.72
خيوط 65.129.78
مواد مختلفة 283.277.77 22.580.87 291.277.77 171.866.93
خدمات 124.053.82 380.628.13 27.179.02 12.126.88 10.591.77 1.210.345.64
مستخدمين 1.884.513.07 785.037.32 1.020.601.45 313.909.05 471.128.26 818.386.90
ضرائب ورسوم 79.469.69 1.794.566.32 43.038.64 13.237.51 19.867.42 34.511.29
مصاريف مالية 1.596.00
م/متنوعة 197.927.75 9.067.31 818.04
مخصصات 622.051.96 3.337.96 778.815.14 55.638.34 47.326.54 271.285.01
المجموع 128.601.819.27 4.554.847.65 2.067.562.00 403.979.09 841.009.80 2.506.395.77
المبحث الثاني: توزيع التكاليف وحساب سعر التكلفة
المطلب الأول: توزيع وحساب التكلفة في قسم الانتاج
يتم هذا التوزيع في قسم الانتاج بين المنتجين (السميد والدقيق) كالتالي:
1- المواد واللوازم المستهلكة:
• المادة الأولية: وتوزع مباشرة ثمن القمح الصلب للسميد وثمن القمح اللين للدقيق.
• المواد واللوازم المختفلة: وتوزع على أساس قيمة المواد واللوازم المستهلكة (القمح الصلب، القمح اللين)
البيان السميد الدقيق المجموع
مفتاح التوزيع المادة الأولية 91.758.587.35 30.048.439.84 121.807.027.19
النسب 75.33 % 24.67 % 100 %
المادة الموزعة 213.396.29 69.881.48 283.277.77
• الأغلفة: وتوزع على حسب عدد الأكياس وحجمها.
• الخيوط: وتوزع على حسب القيم المحصل عليها من الأغلفة.
البيان السميد الدقيق المجموع
كيس 10 كغ كيس 25 كغ كيس 50 كغ كيس 25 كغ كيس 50 كغ
الكمية 264.00 39.371.25 4.380.00 0.75 14.068.75
عدد الأكياس 2.640.00 157.485.00 8.760.00 3.00 28.137.00 197.025.00
النسب 1.34 % 79.93 % 4.44 % 0.01 % 14.28 % 100 %
قيم الأكياس 50.066.37 2.986.421.97 165.891.57 373.63 533.543.18 3.736.296.72
قيمة الخيوط 872.74 52.058.23 2.891.7 6.51 9.300.54 65.129.78
2- حساب الخدمات: ويتم توزيع تكاليف الخدمات بين السميد والدقيق باستخدام مجموع تكاليف حساب 61 كمفتاح للتوزيع.
البيان السميد الدقيق المجموع
المواد واللوازم /م 95.230.183.13 30.661.548.33 125.891.731.46
النسب 75.64 % 24.36 % 100 %
قسم الخدمات 93.834.31 30.219.51 124.053.82
3- مصاريف المستخدمين والمصاريف العامة:
توزع هذه المصاريف بين السميد والدقيق على أساس ساعات عمل الآلة
البيان السميد الدقيق المجموع
عدد ساعات عمل الآلة 752.00 496.00 1.248.00
النسب 60.25 % 39.75 % 100 %
قيمة م/المستخدمين 1.135.419.12 749.093.95 1.884.513.07
المصاريف العامة 47.880.49 31.589.20 79.469.69
4- حساب مخصصات الاهتلاك:
• حساب المباني: ويقسم بينهما بالتساوي
البيان السميد الدقيق المجموع
اهتلاك المباني 288.951.735 288.951.735 577.903.47
• حساب معدات وأدوات: توزع قيمتها بين النوعين حسب مفتاح توزيع ساعات عمل الآلة.
البيان السميد الدقيق المجموع
ساعات عمل الآلة 752.00 496.00 1.248.00
النسب 60.25 % 39.75 % 100 %
قسم الاهتلاك 26.599.03 17.548.73 44.147.76
• حساب تكلفة الوحدة الواحدة المباشرة: وبعد مرحلة التكاليف المباشرة في قسم الإنتاج وعلى النوعين السميد والدقيق يستلزم علينا كذلك توزيع هذه التكاليف المجمعة في هذين النوعين على فروعهم وهي كالتالي:
• حساب كل نوع على حدى:
1. السميد: يحتوي على نموذجين ممتاز وعادي وعلى هذا التقسيم يتم توزيع قيمة المواد الأولية المستعملة (القمح الصلب) على أساس النسبة الحقيقية للسميد الممتاز بنسبة المادة الأولية.
2. الدقيق: في هذه الدورة يحتوي على نوع واحد ويقسم حسب الكمية المنتجة.
• حساب كل نموذج على حدى:
1. الأغلفة والخيوط: توزع على حسب قيمة الأكياس ولكل نموذج.
2. مصاريف المستخدمين: توزع على حسب عدد الأكياس.
جدول الطحن:
الكمية القمح الصلب القمح اللين
60.170.40 20.691.60
جدول كميات الإنتاج حسب النوع:
نموذج التغليف السميد الدقيق
الممتاز العادي الممتاز العادي
10 كلغ 264.00
25 كلغ 2.090.00 37.281.25 0.75
50 كلغ 4.380.00 14.068.75
المجموع 2.354.00 41.661.25 0.75 14.068.75
النسب الحقيقية المستخرجة من عملية الطحن هي مفتاح التوزيع بين نوعين الممتاز والعادي وهذه النسب تظهر كالتالي:
البيان السميد النسبة الدقيق النسبة
النسبة الحقيقية للمتاز 58 % 70 %
الكمية الحقيقية 2.354.00 0.75
الممتاز 4.058.62 6.75 % 1.07 0.01 %
العادي 56.111.78 93.25 % 20.690.53 99.99 %
المجموع 60.170.40 100 % 20.691.60 100 %
جدول لاستخراج نسب توزيع مصاريف الأغلفة والخيوط:
البيان السميد المجموع
الكمية 264.00 2.090.00 9.873.75 26.907.50 500.00 4.380.00 0.75 14.068.75
عدد الأكياس 2.640.00 8.360.00 39.495.00 107.630.00 2.000.00 8.760.00 3.00 28.138.00 197.026.00
النسب 1.34 % 4.24 % 20.05 % 54.36 % 1.02 % 4.45 % 0.001 % 14.2685 % 100 %
قيمة الأكياس 50.066.37 158.418.98 749.127.49 2.041.138.90 38.110.23 166.265.20 56.04 533.113.51 3.736.796.72
قيمة الخيوط 872.74 2.761.50 13.058.52 35.580.40 664.32 2.898.28 0.98 9.293.04 65.129.78
المجموع 50.939.11 161.180.48 762.186.01 2.076.719.30 38.774.55 169.163.48 57.02 542.406.55 3.801.426.50
24 % 76 % 52.02 % 68.17 % 1.27 % 5.54 % 0.01 % 99.99 %
حساب تكلفة الوحدة الواحدة المباشرة
• التكلفة المباشرة للسميد:
البيان المبلغ الإجمالي التوزيع حسب النوع السميد الممتاز السميد العادي
السميد الممتاز السميد العادي 10 كغ 25 كغ درجة 12/25 كلغ درجة 2/25 كلغ س رطب 25 كلغ س رطب 50 كلغ
المادة الأولية 91.758.587.35 6.139.704.65 85.564.882.70 2.631.14 2.631.14 2.053.82 2.053.82 2.053.82 2.053.82
مواد مختلفة 213.393.14 14.404.04 198.989.10 6.12 8.12 4.78 6.34 6.34 6.34
الأغلفة والخيوط 3.258.202.64 213.412.27 3.044.790.37 194.01 77.15 77.15 77.14 77.34 38.51
ت المباشرة للمواد 95.230.183.13 6.421.520.96 88.808.662.17 2.831.27 2716.86 2.135.75 2.137.30 2.137.50 2.098.67
الخدمات 93.834.31 6.333.82 87.500.49 2.69 2.69 2.1 2.1 2.1 2.1
المستخدمين 1.135.419.13 60.744.92 1.074.674.21 25.8 25.8 25.8 28.8 25.8 25.8
ت الأساس /م 96.459.436.57 6.488.599.70 89.970.836.87 2.859.76 2.745.35 2.163.65 2.165.20 2.165.40 2.126.57
الاهتلاك 315.550.77 21.299.68 294.251.09 9.05 9.05 7.06 7.06 7.06 7.06
م/عامة 47.880.49 3.231.93 44.648.56 1.37 1.37 1.07 1.07 1.07 1.07
المجموع 96.822.867.93 6.513.131.31 90.309.736.52 2.870.18 2.755.77 2.171.78 2.173.33 2.173.53 2.134
كمية الانتاج 264.00 2.090.00 9.873.75 26.907.50 500.00 4.380.00
مج/ الكلي 96.822.867.83 757.727.52 5.759.559.30 21.443.612.78 58.478.876.98 1.086.765.00 9.349.986.00
التكلفة المباشرة للدقيق:
البيان المبلغ الإجمالي التوزيع حسب النوع
25 كلغ 50 كلغ
المادة الأولية 30.048.439.84 2.135.71 2.135.71
مواد مختلفة 69.884.63 4.97 4.97
الأغلفة والخيوط 543.223.86 72.43 38.61
التكلفة المباشرة للمواد 30.661.548.33 2.213.11 2.179.29
الخدمات 30.219.51 2.15 2.15
م/المستخدمين 749.093.94 53.24 53.24
تكلفة الأساس /م 31.440.861.78 2.268.50 2.234.68
مصاريف عامة 31.589.20 2.24 2.24
م/الاهتلاكات 306.500.48 21.78 21.78
المجموع 31.778.954.46 2.292.52 2.258.70
كمية الإنتاج 0.75 14.068.75
المجموع الكلي 31.778.951.46 1.719.39 31.777.085.63
توزيع التكاليف غير المباشرة لقسم مساعد الإنتاج: هذا القسم خدماته تعود للإنتاج فقط أي التكاليف المصروفة فيه توزع بين السميد والدقيق أما فرع العجائن فهو معطل، ويتم هذه المصاريف المشتركة بين النموذجين حسب جدول يسمى بالجدول الموازي tableau d’équivalent ترتب فيه تكلفة الوحدة الواحدة المباشرة بدون تكلفة الاهتلاكات على آخر قيمة ويقسم عليها باقي القيم والحاصل يضرب فيه الكميات المقابلة لها فنحصل على الكميات الموازية وعلى أساس مجموعها يتم توزيع تكاليف القيم المساعد بين الإنتاجين.
نوع الإنتاج ت/الإنتاج المباشر المعدل كمية الإنتاج الكمية الموازية
س رطب 50 كلغ 2.133.63 1 4.380 4.380
درجة 1/25 كلغ 2.170.71 10.173.788.33 9.873.75 10.045.344.25
درجة 2/25 2.172.26 10.181.052.95 26.907.5 27.394.668.22
س رطب 25 كلغ 2.172.46 10.181.990.32 500 509.099.515.8
دقيق 50 كلغ 2.234.68 10.473.606.01 14.068.75 14735.05446
دقيق 25 كلغ 2.268.50 10.632.115.22 0.75 10.797408642
25 كلغ ممتاز 2.754.40 12.909.454.78 2090 2698.076049
10 كلغ ممتاز 2.868.81 13.445.677.09 264 354.9658751
المجموع 45692.66153
تكلفة الوحدة الواحدة غير المباشرة للسميد:
البيان المبلغ الإجمالي التكلفة الموازية السميد الممتاز السميد العادي
10 كغ 250 كلغ درجة 1/25 كلغ درجة 2/25 كلغ س رطب 25 كلغ س رطب 50 كلغ
الخدمات 27.197.02 0.594822431 0.799779033 0.767883327 0.60515975 0.615591866 0.605647623 0.594822431
م/المستخدمين 1.020.601.45 22.336.222.4 30.03256338 28.8348453 22.72439988 22.7406263 22.74272003 22.3362224
م/الاهتلاكات 778.815.14 17.044.643.8 22.91767766 22.00370584 17.34085982 17.3532421 17.35483982 17.0446438
التكلفة غ/المباشرة 1.826.595.61 39.975.688.63 53.75002008 51.60643447 4067041945 40.69946027 40.70320747 39.97568863
مصاريف عامة 240.966.39 5.27363436 7.090758474 6.807974434 5.369115069 5.365283974 5.369609404 5.273634363
مجموع المصاريف 1.135.419.13 45.24932299 60.84077855 58.4144089 46.03570342 46.06857533 46.07281687 45.24932299
تكلفة الوحدة الواحدة غير المباشرة للدقيق:
البيان المبلغ الإجمالي التكلفة الموازية الدقيق
الخدمات 27.179.02 0.594822431 0.632422062 0.622993579
م/المستخدمين 1.020.601.45 22.3362224 2374812901 23.39407932
م/الاهتلاكات 778.815.14 17.0446438 18.12206168 17.85188837
التكلفة غ/المباشرة 1.826.595.61 39.97568863 42.50261275 41.86896127
مصاريف عامة 240.966.39 5.273634363 5.606988818 5.523396856
مجموع المصاريف 1.135.419.13 45.24932299 48.10960157 47.39235813
توزيع مصاريف الإدارة: توزع هذه المصاريف بين قسم الإنتاج وقسم التوزيع على أساس قيمة الإنتاج ورقم الأعمال.
البيان قسم الانتاج قسم التوزيع المجموع
القيم 128.522.349.60 118.358.499.40 246.880.849.00
النسب 52.06 % 47.94 % 100 %
مصاريف الإدارة 2.506.395.77
التكلفة المحملة 1.304829.64 1.201.566.13 2.506.395.77
مصاريف قسم الإنتاج المحصل عليها من قسم توزع حسب معدلات جدول الموازي بين نماذج الإنتاج (السميد والدقيق).
السميـــــــــــد
البيــــان الممتــــاز العـــــادي الدقيـــــق
10 كلغ 25 كلغ درجة 1/25 كلغ درجة 2/25 كلغ س رطب 25 كلغ س رطب 50 كلغ 25 كلغ 50 كلغ
ت/و/و/للإدارة 38.40 36.86 29.05 29.07 29.08 28.55 30.36 29.91
حساب تكلفة الوحدة الواحدة الإجمالية للإنتاج:
- السميد و الدقيق:
البيان السميد الممتاز السميد العادي الدقيق
10 كلغ 25 كلغ درجة 1/25 كلغ درجة 2/25 كلغ س رطب 25 كلغ س رطب 50 كلغ 25 كلغ 50 كلغ
التكاليف المباشرة 2.870.218 2.755.77 2.171.78 2.173.33 2.173.33 2.134.53 2.292.52 2.258.70
التكاليف غ/م 99.24 95.27 75.09 75.14 75.15 73.80 78.47 77.30
المجموع 2.969.42 2.851.04 2.246.87 2.248.47 2.248.68 2.208.50 2.370.99 2.336.00
كمية الانتاج 264.00 2.090.00 9.873.75 26.907.50 500.00 4.380.00 0.75 14.068.75
القيم الإجمالية 783.926.88 5.958.673.60 22.185.032.66 60.500.706.53 1.124.340.00 9.673.230.00 1.778.24 32.864.600.00
حساب التكلفة الصافية للإنتاج للوحدة الواحدة: تحسب هذه التكلفة بخصم 20 % من التكلفة الغجمالية وهذا الخصم يمثل تكلفة الفضلات بعد الحصول على المتوسط.
البيان سميد ممتاز سميد عادي دقيق
10 كلغ 25 كلغ د/1/ 25 كلغ د/2/ كلغ س ر 25 كلغ س ر 50 كلغ 25 كلغ 50 كلغ ق/ف الصافية
القيمة الإجمالية 2.969.42 2.851.04 2.246.87 2.248.47 2.248.68 2.208.50 2.370.99 2.336.00
القيمة الصافية 2.375.54 2.280.83 1.797.50 1.798.78 1.798.94 1.766.80 1.896.79 1.868.80
قيمة الفضلات 593.88 570.21 449.37 449.69 449.74 441.70 441.70 474.20 487.00
المطلب الثاني: توزيع وحساب تكاليف قسمي التوزيع والنقل :
توزع تكاليف قسم مساعد التوزيع والغدارة والمصاريف العامة بين قسم التوزيع وقسم النقل على أساس النسب المحصل عليها من مجموع المواد واللوازم المستهلكة ومصاريف المستخدمين لقسمي التوزيع والنقل.
البيان قسم التوزيع قسم النقل المجموع
مواد ولوازم مستهلكة 22.580.87 291.277.77 313.858.64
مستخدمين 785.037.32 471.128.26 1.256.165.58
المجموع 807.618.19 762.406.03 1.570.024.22
النسب 51.44 % 48.65 % 100 %
جدول توزيع مصاريف قسم مساعد التوزيع والإدارة والمصاريف العامة:
البيان قسم التوزيع قسم النقل المجموع
مصاريف قسم مساعد التوزيع
خدمات 6.238.07 5.888.81 12.126.88
مستخدمين 161.474.81 152.434.24 313.909.05
مصاريف عامة 11.473.60 10.831.22 22.304.82
مخصصات الاهتلاك 28.620.36 27.017.98 55.638.34
مجموع مصاريف القسم 207.806.84 196.172.25 403.979.09
مصاريف الإدارة 618.085.62 583.480.51 1.201.566.13
مصاريف عامة 934.586.50 882.261.28 1.816.847.78
المجموع 1.760.478.96 1.661.914.04 3.422.393.00
ترتيب التكاليف المباشرة وغير المباشرة في القسمين:
البيان قسم التوزيع قسم النقل المجموع
بضائع مستهلكة 1.567.101.05 1.567.101.05
مواد ولوازم مستهلكة 22.580.87 291.277.77 313.858.64
خدمات 380.628.13 10.591.77 391.219.90
مصاريف المستخدمين 758.037.32 471.128.26 1.256.165.58
مخصصات الاستهلاك 3.337.96 74.326.34 50.664.30
التكاليف المباشرة 2.758.685.33 820.324.14 3.579.009.47
مصاريف قسم المساعد
خدمات 6.238.07 5.888.81 12.126.88
مستخدمين 161.474.81 152.434.24 313.909.05
مصاريف عامة 11.437.60 10.381.22 22.304.82
مخصصات الاستهلاك 28.620.36 27.017.98 55.638.34
مجموع مصاريف القسم المساعد 207.806.84 196.172.25 403.979.09
مصاريف الإدارة 618.085.62 586.480.51 1.201.566.13
مصاريف عامة 934.586.50 882.261.28 1.816.847.78
مجموع التكاليف غير المباشرة 1.760.478.96 1.661.914.04 3.422.393.00
مجموع التكاليف المحملة 4.519.164.29 2.482.238.18 7.001.402.47
جدول تقسيم المخزونات:
البيان الإنتاج المشتريات مخزون أول المدة المجموع تكلفة الوحدة الوسيطية
الكمية القيمة الكمية القيمة الكمية القيمة الكمية القيمة
سميد ممتاز 10 كلغ 264 627.142.56 264 627.142.56 2.375.54
سميد ممتاز 25 كلغ 2090 4.766.934.70 2090 4.766.934.70 2.280.83
سميد درجة 1/10 كلغ 00 70 156.839.20 70 156.839.20 2.240.56
سميد درجة 1 9873.75 17.748.065.63 226.75 435.450.70 10100.75 18.183.516.33 1.800.21
سميد درجة 2 26907.50 48.400.672.85 5781 10580.097.15 3268.50 58.980.770.00 1804.33
سميد رطب 25 كلغ 500 899.470.00 500 899.470.00 1.798.94
سميد رطب 50 كلغ 4380 7.738.584.00 4380 7.738.584.00 1.766.80
دقيق 25 كلغ 0.75 1.422.59 0.75 1.422.59 1.896.80
دقيق 50 كلغ 14068.75 26.291.680.00 14068.75 26.291.680.00 1868.80
فضلات 22926.60 11.165.254.20 1218 609.730.80 24144.60 11.774.985.00 487.69
زيت 5 ل 2800 1.014275.45 2800 1.014.275.4 362.24
زيت 1 ل 7000 552.825.60 7000 552.825.60 78.98
توزيع تكاليف قسم التوزيع وقسم النقل بين النماذج المباعة باستخدام الجدول الموازي للحصول على معدل التوزيع ويكون على أساس تكلفة الإنتاج:
البيان تكلفة الإنتاج المعدل الكمية المباعة الكمية الموازية
زيت 1 ل 78.98 1 7000 7000.00
زيت 5 ل 362.24 4.59 2800 12.842.14
فضلات 487.69 6.17 20621 127.331.67
سميد رطب 50 كلغ 1.766.80 22.37 3380 75.611.34
سميد رطب 25 كلغ 1.798.94 22.78 310 7.060.92
سميد درجة 1/25 كلغ 1.800.21 22.79 2582 58.852.14
سميد درجة 2/25 كلغ 1.804.33 22.85 26149.50 597.395.89
دقيق 50 كلغ 1.896.79 23.66 13311.25 314.966.62
دقيق 25 كلغ 1896.79 24.02 0.75 18.01
سميد درجة 1/10 كلغ 2.240.56 28.37 70 1.985.81
سميد ممتاز 25 كلغ 2.280.83 28.88 890 25.701.93
سميد ممتاز 10 كلغ 2.375.54 30.08 261.20 7.856.31
المجموع 1.216.780.65
توزيع مصاريف قسم التوزيع بين النماذج المباعة:
- السميد
البيان المبلغ الموزع 1.216.780.65 30.08 28.88 28.37 22.79 22.85 22.78 22.37
س/م/10 كلغ سميد م 25 كلغ س/د/1/10 كلغ س/د/1/25 كلغ س/د/1/25 كلغ س/رطب/25 كلغ س/رطب/50 كلغ
مواد ولوازم/م 22.850.87 0.018557881 0.558221048 0.535951591 0.526487072 0.422934099 0.424047571 0.42274852 0.415139789
خدمات 380.628.13 0.312815732 9.409497226 9.034118347 8.874582324 7.129070538 7.147839482 7.12594238 6.99768793
مستخدمين 785.037.32 0.64517571 19.40688536 1863237451 18.3036349 14.70355444 14.74226498 14.69710268 14.43258064
مخصصات 3.337.96 0.002743272 0.082517615 0.07782662 0.07782662 0.062519163 0.06268376 0.062491731 0.061366989
تكاليف مباشرة 1.191.584.28 0.979292595 29.4571225 28.28197014 27.78253091 22.31807823 22.37683579 22.30828531 21.90677534
مصاريف ق.م
خدمات 6.238.07 0.005126701 0.154211152 0.148059111 0.145444494 0.116837505 0.117145107 0.116786238 0.114684291
مستخدمين 161.474.81 0.132706589 3.991814206 3.832566299 3.7648859939 3.0243897684 3.032345566 3.023056104 2.968646403
مصاريف عامة 11.473.60 0.009429473 0.283638541 0.272323173 0.267514142 0.214897684 0.215463453 0.21480339 0.210937306
مخصصات 28.620.36 0.02352138 0.707523109 0.679297453 0.66730155 0.536052249 0.537463532 0.535817036 0.52617327
مج/م/قسم/م 207.806.84 0.17078143 5.137187008 4.932246037 4.845146125 3.892170609 3.902417658 3.890462768 3.820441269
مصاريف عامة 934.586.50 0.76808133 23.10388641 22.18218881 21.79046733 17.50457351 17.55065839 17.4968927 17.18197935
م/الإدارة 618.085.62 0.507967989 15.27967711 14.67011553 14.41105185 11.57659047 11.60706855 11.57151079 11.36324392
مج/م/غ/مباشرة 1.760.478.96 1.446833462 43.52075053 41.78455037 4104666531 32.97333459 33.0601446 3295886626 32.36566454
مج/م/التوزيع 2.952.063.24 2.426126056 72.97787178 70.06652051 68.82919622 55.29141283 55.43698039 55.26715157 54.27243988
الكمية 261.2 890 70 2582 26149.5 310 3380
مج التكاليف 2.952.063.24 19.061.82 62.359.20 4.818.04 142.762.43 1.449.649.32 17.132.82 183.440.85
توزيع مصاريف قسم النقل بين النماذج المباعة:
- السميد
البيان المبلغ الموزع 1.216.780.65 24.02 23.94 6.17 4.59 1
دقيق 25 كلغ دقيق 50 كلغ فضلات زيت 5 ل زيت 1 ل
مواد ولوازم/م 22.580.87 0.018557881 0.445760292 0.444275661 0.114502123 0.085180672 0.018557881
خدمات 380.628.13 0.312815732 7.513833888 7.48880863 1.930073068 1.435824211 0.312815732
مستخدمين 785.037.32 0.64517571 15.49712056 15.4455065 3.9807344132 2.96135651 0.64517571
مخصصات 3.337.96 0.002743272 0.065893388 0.065673926 0.016925987 0.012591617 0.002743272
تكاليف مباشرة 1.191.584.28 0.979292595 23.52260813 23.44426472 6.04223531 4.49495301 0.979292595
مصاريف ق.م
خدمات 6.238.07 0.005126701 0.123143347 0.122733211 0.031631742 0.023531555 0.005126701
مستخدمين 161.474.81 0.132706589 3.187612275 3.176995748 0.818799656 0.609123245 0.132706589
مصاريف عامة 11.473.81 0.009429473 0.226495936 0.225741578 0.058179847 0.04328128 0.009429473
مج/م/قسم/م 207.806.84 0.170784143 4.102235104 4.0885741578 1.05373816 0.783899214 0.170784143
مصاريف عامة 934.586.50 0.76808133 18.4431355 18.38786704 4.739061806 3.525493305 0.76808133
م/الإدارة 618.085.62 0.507967989 12.2013911 12.16075366 3.134162493 2.33157307 0.507967989
مج/م/غ/مباشرة 1.760.478.96 1.446833462 34.75293975 34.63719307 8.926962459 6.640965589 1.446833462
مج/م/التوزيع 2.952.063.24 2.426126056 58.27554788 58.08145779 14.96919777 11.1359186 2.426126056
الكمية 0.75 13311.25 20621 2800 7000
مج التكاليف 2.952.063.24 43.71 773.136.81 308.679.83 31.180.57 16.982.88
الدقيق والبضائع:
البيان المبلغ الموزع 1.216.780.65 30.08 28.88 28.37 22.79
س/م/10 كلغ سميد م 25 كلغ س/د/1/10 كلغ س/د/1/25 كلغ
مواد ولوازم/م 291.277.77 0.23938396 7200669506 6.913408754 6.791322935 5.45556044
خدمات 10.591.77 0.008704749 0.261838846 0.251393148 0.246953726 0.198381227
مستخدمين 471.128.26 0.387192433 11.64674838 11.18211746 10.98464932 8.824115542
مخصصات 47.326.34 0.038894718 1.16953111 1.12327945 1.10443144 0.886410619
تكاليف مباشرة 820.324.14 0.674175859 20.27920984 19.47019881 19.12636912 1536446783
مصاريف ق.م
خدمات 5.888.81 0.004839664 0.145577105 0.139769508 0.137301279 0.110295952
مستخدمين 152.434.24 0.12527668 3.768322531 3.617990516 3.554099409 2.855055535
مصاريف عامة 10.831.22 0.008901539 0.267758283 0.257076437 0.252536652 0.202866066
مخصصات 27.017.98 0.022204479 0.667910719 0.641265344 0.62994106 0.506040069
مج/م/قسم/م 196.172.25 0.161222362 4.849568638 4.656101804 4.5738784 3.674257622
مصاريف عامة 882.261.28 0.725078329 21.81035612 20.94026213 20.57047218 16.52453511
م/الإدارة 583.480.51 0.479528097 14.42420517 13.84877145 13.60421212 10.92844534
مج/م/غ/مباشرة 1.661.914.04 1.365828788 41.08412993 39.44513539 38.74856271 31.12723807
مج/م/التوزيع 2.482.238.18 2.040004647 61.36333977 58.9153342 57.87493183 46.4917059
الكمية 261.2 890 70 2582
مج التكاليف 2.482.238.18 16.028.10 52.434.65 4.051.25 120.041.58
الدقيق والبضائع والفضلات
البيان المبلغ الموزع 1.216.780.65 24.02 23.94 6.17 4.59 1
دقيق 25 كلغ دقيق 50 كلغ فضلات زيت 5 ل زيت 1 ل
مواد ولوازم/م 291.277.77 0.23938396 5.7000271 5.730851994 1.476999031 1.098772375 0.23938396
خدمات 10.591.77 0.008704749 0.209088068 0.208391688 0.053708301 0.039954797 0.008704749
مستخدمين 471.128.26 0.387192433 9.300362235 9.26938684 2.38897731 1.777213266 0.387192433
مخصصات 47.326.34 0.038894718 0.934251121 0.931139544 0.239980409 0.178526755 0.038894718
تكاليف مباشرة 820.324.14 0.674175589 16.19370413 16.13977007 4.15966505 3.094467193 0.674175859
مصاريف ق.م
خدمات 5.888.81 0.004839664 0.116248739 0.115861566 0.029860729 0.02221406 0.004839664
مستخدمين 152.434.24 0.12527668 3.009145851 2.999123717 0.772957115 0.575019961 0.12527668
مصاريف عامة 10.831.22 0.008901539 0.213814959 0.213102836 0.0054922494 0.040858062 0.008901539
مخصصات 27.017.98 0.022204479 0.533351578 0.53157522 0.137001633 0.101918557 0.022204479
مج/م/قسم/م 196.172.25 0.161222362 3.872561127 3.859663338 0.994741971 0.74001064 0.161222362
مصاريف عامة 882.261.28 0.725078329 17.41638145 17.35837519 4.473733288 3.328109528 0.725078329
م/الإدارة 583.480.51 0.479528079 11.5182649 11.47990625 2.958688361 2.201033967 0.479528097
مج/م/غ/مباشرة 1.661.914.04 1.365828788 32.80720748 32.69794118 8.42716362 6.269154135 1.365828788
مج/م/التوزيع 2.482.238.18 2.040004647 49.00091161 48.83771124 12.58682867 9.363621328 2.040004647
الكمية 0.75 13311.25 20621 2800 7000
مج التكاليف 2.482.238.18 36.75 650.090.98 259.552.99 26.218.14 14.280.03
حساب سعر التكلفة:
السميد:
البيان سميد م 10 كلغ سميد م 25 كلغ سميد/د/1/10 كلغ سميد/د/1/25 كلغ س/د/2/25 كلغ س/رطب 25 كلغ س/رطب 50 كلغ
تكلفة الانتاج 2.375.54 2.280.83 2.240.56 1.800.21 1.804.33 1.798.94 1.766.80
تكلفة النقل 61.36 58.91 57.87 46.49 46.61 46.47 45.63
التكلفة المباشرة 20.28 19.47 19.13 15.36 15.40 15.36 15.08
التكلفة/غ/المباشرة 41.08 39.44 38.74 31.13 31.21 31.11 30.55
تكلفة التوزيع 72.98 70.07 68.83 55.29 55.44 55.27 54.27
التكلفة المباشرة 29.46 28.28 27.78 22.32 22.38 22.31 21.91
التكلفة/غ/المباشرة 43.52 41.79 41.05 32.97 33.06 32.96 32.36
سعر التكلفة 2.509.88 2.409.81 2.367.26 1.901.99 1.906.38 1.900.68 1.866.70
التكلفة الإجمالية 655.580.66 2.144.730.90 165.708.20 4.910.938.18 49.850.883.81 589.210.80 6.309.446.00
الدقيق والبضائع والفضلات
البيان دقيق 25 كلغ دقيق 50 كلغ فضلات زيت 5 ل زيت 1 ل
تكلفة الانتاج 1.896.79 1.868.80 487.69 362.24 78.98
تكلفة النقل 49.00 48.84 12.59 9.36 2.04
التكلفة المباشرة 16.19 16.14 4.16 3.09 0.67
التكلفة/غ/المباشرة 32.81 32.70 8.43 6.27 1.37
تكلفة التوزيع 58.27 58.08 14.79 11.13 2.43
التكلفة المباشرة 23.52 23.44 6.04 4.49 0.98
التكلفة/غ/المباشرة 35.75 34.64 8.93 6.64 1.45
سعر التكلفة 2.004.06 1.975.72 515.25 382.73 83.45
التكلفة الإجمالية 1.503.05 26.299.302.85 10.624.970.25 1.071.644.00 584.150.00
المبحث الثالث: حساب النتائج
المطلب الأول: حساب نتيجة المحاسبة التحليلية
السميد:
البيان سعر التكلفة ثمن البيع الكمية المباعة نتيجة الوحدة الواحدة النتيجة الإجمالية
سميد ممتاز 10 كلغ 2.509.88 2.920.00 261.20 -410.12 - 107.123.34
سميد ممتاز 25 كلغ 2.409.81 2.800.00 890.00 - 390.19 - 347.269.10
سميد درجة 1/10 كلغ 2.367.26 2.620.00 70.00 - 252.74 - 17.691.80
سميد درجة 1/25 كلغ 1.901.99 2.560.00 2582.00 - 658.01 - 1.698.981.82
سميد درجة 2/25 كلغ 1.906.38 2.450.00 26149.50 - 543.62 - 14.215.391.19
س/رطب 25 كلغ 1.900.68 1.400.00 310.00 500.68 155.210.80
س/رطب 50 كلغ 1.866.70 1.300 3380.00 566.70 1.915.446.00
المجموع - 14.315.800.45
الدقيق والبضائع والفضلات
البيان سعر التكلفة ثمن البيع الكمية المباعة نتيجة الوحدة الواحدة النتيجة الإجمالية
دقيق 25 كلغ 2.004.06 2.266.00 0.75 - 261.94 - 196.46
دقيق 50 كلغ 1.975.72 2.100.00 13311.25 - 124.28 - 1.654.322.15
فضلات 515.25 478.48 20621 36.77 758.234.17
زيت 5 ل 382.73 355.00 2800 27.73 77.644.00
زيت 1 ل 83.45 72.00 7000 11.45 80.150.00
المجموع - 738.490.44
النتيجة التحليلية الصافية كل نوع:
البيان النتيجة الإجمالية لكل نوع
البضائع 157.794.00
السميد - 14.315.800.45
الدقيق - 1.654.518.61
الفضلات 758.234.17
فرق المخزون - 30.95
المجموع - 15.054.321.84
المطلب الثاني: نتيجة المحاسبة العامة
جدول حسابات النتائج
الرقم البيان مدين دائن
60 بضائع مستهلكة 1.567.101.05
70 مبيعات بضاعة 1.498.000.00
80 الهامش الإجمالي 69.101.05
61 مواد ولوازم مستهلكة 126.377.457.03
62 خدمات 1.764.925.26
71 إنتاج مباع 118.358.510.58
72 إنتاج مخزون 33.319.977.44
74 أداءات مقدمة 853.416.45
81 القيمة المضافة 24.320.421.13
63 مستخدمين 5.293.576.05
64 ضرائب ورسوم 1.984.690.87
65 مصاريف مالية 1.596.00
66 مصاريف أخرى 207.813.10
68 مخصصات الاهتلاك 1.778.454.22
77 منتوجات مالية 30.95
83 نتيجة الاستغلال 15.054.321.84