الدليل المحاسبي شرحه scf - منتديات الجلفة لكل الجزائريين و العرب

العودة   منتديات الجلفة لكل الجزائريين و العرب > منتديات الجامعة و البحث العلمي > الحوار الأكاديمي والطلابي > قسم أرشيف منتديات الجامعة

قسم أرشيف منتديات الجامعة القسم مغلق بحيث يحوي مواضيع الاستفسارات و الطلبات المجاب عنها .....

http://www.up.djelfa.info/uploads/141389081779231.gif

 

في حال وجود أي مواضيع أو ردود مُخالفة من قبل الأعضاء، يُرجى الإبلاغ عنها فورًا باستخدام أيقونة تقرير عن مشاركة سيئة ( تقرير عن مشاركة سيئة )، و الموجودة أسفل كل مشاركة .

 
 
أدوات الموضوع انواع عرض الموضوع
قديم 2010-12-13, 16:36   رقم المشاركة : 1
معلومات العضو
امين 25
عضو جديد
 
الصورة الرمزية امين 25
 

 

 
إحصائية العضو









امين 25 غير متواجد حالياً


New1 الدليل المحاسبي شرحه scf

تقديم
صدر النظام المحاسبي الموحد بموجب قرار رئيس الجمهورية رقم 4723
لسنة 1996 ليتم تطبيقه على الوحدات الاقتصادية العامة، هذا وقد نصت المادة الثالثة
من القرار المذكور على أن "تشكل بقرار من رئيس الجهاز المركزي للمحاسبات لجنة
فنية دائمة تختص باقتراح التعديلات والتغييرات التي تقتضيها ظروف التطبيق
وتصدر هذه التعديلات بقرار من رئيس الجهاز وتعتبر جزءًا من النظام المحاسبي
الموحد..."، كما نصت المادة الرابعة من هذا القرار على أن "يتولى الجهاز المركزي
للمحاسبات متابعة تنفيذ هذا النظام".
وقد كان من الضروري إزاء التحولات الاقتصادية التي شهدتها مصر خلال
السنوات الأخيرة من الانطلاق نحو الأخذ باقتصاديات السوق الحر بدي ً لا عن أسلوب
الاقتصاد الموجه أن يتم إعادة النظر في النظام المحاسبي الموحد وتعديله حتى يتلاءم
مع متطلبات المرحلة الاقتصادية الراهنة ويتواكب في الوقت ذاته مع أحدث
الاتجاهات والمفاهيم التي طرأت على الفكر المحاسبي طبقًا لمعايير المحاسبة الدولية،
ونتيجة لذلك صدر قرار رئيس الجهاز رقم 204 لسنة 2001 بتعديل الدليل المحاسبي
وشرحه والقوائم المالية بالنظام المحاسبي الموحد، ونشر هذا القرار في الوقائع
.2001/3/ المصرية بالعدد 58 (تابع) أ في 14
هذا وقد تقرر أن يقتصر تطبيق هذا القرار على شركات القطاعين العام
والأعمال العام دون الهيئات العامة ذات الطابع الاقتصادي حيث تم استثناء هذه
الهيئات في تطبيق القرار المذكور بموجب قرار رئيس الجهاز رقم 629 لسنة
.2003
􀀕 􀀕􀁡􀀥􀀃􀀉􀀥􀀇􀀑􀀐􀀐􀀕􀁿􀁩􀀏􀁨􀀑􀀐 א􀀕􀁩􀀥􀀠􀀆􀀐 א
2001  204    
     
  
_______
بسم الله الرحمن الرحيم
"قالوا سبحانك لا علم لنا إلا ما علمتنا إنك أنت العليم الحكيم"
"صدق الله العظيم"
( (سورة البقرة الآية 32
الفصل الأول
الدليل المحاسبي وشرحه
 
  
يعتبر الدليل المحاسبي أحد الركائز الأساسية للنظام المحاسبي الموحد، وقد تم تقسيم
الحسابات بالدليل إلى قسمين هما :
أ- حسابات المركز المالي:
والتي تهدف إلى تصوير المركز المالي للمنشأة في نهاية الفترة المالية، وهي
تنقسم بدورها إلى الأصول، وحقوق الملكية، والالتزامات.
ب- حسابات النتيجة :
والتي تهدف إلى تصوير نتيجة نشاط المنشأة عن الفترة المالية من ربح أو خسارة
وهي تنقسم بدورها إلى مجموعتين رئيسيتين هما المصروفات، والإيرادات.
منهج تبويب الحسابات بالدليل:
روعي في تبويب حسابات الأصول في الدليل المحاسبي الفصل بين الأصول
طويلة الأجل والأصول المتداولة، وبالنسبة للالتزامات فقد تم تقسيمها إلى التزامات
طويلة الأجل والتزامات متداولة، وبالنسبة للمصروفات فقد تم تبويبها على أساس
نوعي وكذلك على أساس وظيفي، أما بالنسبة للإيرادات فقد تم تبويبها بحيث يمكن
التعرف على مصدرها أي التعرف على كل من الإيرادات المتولدة من النشاط
الرئيسي للمنشأة والإيرادات الناتجة من الأنشطة الفرعية التي تعتبر امتدادًا لمزاولتها
للنشاط الرئيسي، وكذا الإيرادات والأرباح غير العادية.
ترميز الحسابات بالدليل :
تم ترميم الحسابات بالدليل المحاسبي وفقًا لطريقة المجموعات المترابطة،
واتخذت الأرقام من ( 1) إلى ( 4) للتعبير عن الإجماليان المحاسبية بحيث يرمز رقم
1) إلى الأصول ورقم ( 2) إلى حقوق الملكية والالتزامات، ورقم ( 3) للتكاليف )
والمصروفات، ورقم ( 4) للإيرادات، ويتم تقسيم هذه الإجماليان بإضافة أرقام أخرى
على يمين هذا الرقم، ويعبر مستوى رقمين عن (الحساب العام)، وثلاثة أرقام عن
(الحساب المساعد)، وأربعة أرقام عن (الحساب الفرعي)، وخمسة أرقام عن (الحساب
الجزئي).
ويعتبر هذا الدليل حد أدنى بمعنى أنه يمكن لأي منشأة التوسع في تفاصيله.
الإطار العام للدليل المحاسبي
حسابات المركز المالي حسابات النتيجة
-1 الأصول 2- حقوق الملكية والالتزامات 3- التكاليف والمصروفات 4- الإيرادات
الأصول طويلة الأجل
-11 أصول ثابتة
-12 مشروعات تحت التنفيذ
-13 استثمارات طويلة الأجل
-14 قروض وأرصدة مدينة طويلة
الأجل.
-15 أصول أخرى.
حقوق الملكية
-21 رأس المال المدفوع
-22 احتياطيات
-23 أرباح (خسائر) مرحلة
-24 (أسهم الخزينة)
-25 التزامات طويلة الأجل
الالتزامات المتداولة
-31 خامات ومواد ووقود وقطع غيار
-32 أجور
-33 مصروفات
-34 مشتريات بضائع بغرض البيع.
-35 أعباء وخسائر.
-36 تكاليف الإنتاج.
-41 إيرادات النشاط
-42 منح وإعانات.
-43 إيرادات استثمارات وفوائد
-43 إيرادات وأرباح أخرى.
الأصول الثابتة
-16 مخزون.
-17 عملاء وأوراق قبض
وحسابات مدينة.
-18 استثمارات وأوراق مالية
متداولة.
-19 نقدية بالبنوك والصندوق.
-26 مخصصات
-27 بنوك دائنة
-28 موردون وأوراق دفع
وحسابات دائنة
-27 التكاليف التسويقية.
-38 المصروفات الإدارية والتمويلية
  :  
􀀕 􀀕􀁹􀁽􀀙􀀪 א􀀕−1
-11 أصول ثابتة
-111 أراضي
-1112 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق.
-113 آلات ومعدات.
-114 وسائل نقل وانتقال.
-115 عدد وأدوات.
-117 ثروة حيوانية ومائية.
.................. -118
-12 مشروعات تحت التنفيذ
-121 أراضي
-1211 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق
-1212 آلات ومعدات
-1213 وسائل نقل وانتقال
-1214 عدد وأدوات.
-1215 أثاث وتجهيزات مكتبية.
-1216 ثروة حيوانية ومائية.
............................... -1217
-122 إنفاق استثماري
-1221 دفعات مقدمة
-1222 اعتمادات مستنديه لشراء أصول ثابتة.
-13 استثمارات طويلة الأجل
-131 استثمارات عقارية.
-132 استثمارات في أسهم في شركات تابعة.
-133 استثمارات في أسهم في شركات شقيقة.
-134 استثمارات في أسهم في شركات أخرى.
-135 استثمارات في سندات.
-136 استثمارات في وثائق استثمار.
............................... -137
-14 قروض وأرصدة مدينة طويلة الأجل
-141 قروض لشركات قابضة/ تابعة/ شقيقة.
-142 قروض لجهات أخرى.
........................... -143
-15 أصول أخرى
-151 أصول غير ملموسة.
-1511 شهرة.
-1512 براءات اختراع/ علامات تجارية/ حقوق امتياز وتأليف.
-1513 تكاليف التطوير.
.................... -1514
-152 نفقات مرسلة
-1521 نفقات تحديث فروع ومعارض النشاط التجاري.
-1522 مساهمة المنشأة في إنشاء أصول غير مملوكة لها وتخدم أغراضها.
-1523 مقابل حق الانتفاع بمقار عن طريق الشراء بالجدك.
-153 نفقات مؤجلة*
-1531 نفقات تأسيس
-1532 نفقات ما قبل بدء الإنتاج/ التشغيل
-1533 حملة إعلانية
-16 مخزون
-161 مخزن خامات ومواد ووقود وقطع غيار
-1611 مخزن الخامات.
-1612 مخزن الوقود والزيوت.
-1613 مخزن قطع الغيار والمهمات.
-1614 مخزن مواد التعبئة والتغليف.
-1615 مخزن المخلفات والخردة.
-1616 مخزون مواد وقطع غيار تحت التكوين.
-162 مخزون إنتاج غير تام.
-163 مخزون إنتاج تام.
-164 مخزون بضائع مشتراة بغرض البيع.
-165 مخزون لدى الغير.
-166 اعتمادات مستنديه لشراء سلع وخدمات.
-17 عملاء وأوراق قبض وحسابات مدينة
-171 عملاء
-172 أوراق قبض
-173 حسابات مدينة لدى الشركات القابضة/ التابعة/ الشقيقة
-174 حسابات مدينة لدى المصالح والهيئات
-1741 مصلحة الجمارك (أمانات).
-1742 مصلحة الضرائب على المبيعات (ضريبة على المدخلات تحت
التسوية).
-1743 مصلحة الضرائب العامة (مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير).
-166 اعتمادات مستنديه لشراء سلع وخدمات
-17 عملاء وأوراق قبض وحسابات مدينه
-171 عملاء
172 – أوراق قبض
173 – حسابات مدينه لدى الشركات القابضة / التابعة / الشقيقة
-174 حسابات مدينه لدى المصالح والهيئات
1741 – مصلحة الجمارك (أمانات)
1742 – مصلحة الضرائب على المبيعات (ضريبة على المدخلات تحت التسوية)
-1743 مصلحة الضرائب العامة (مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير)
-175 إيرادات مستحقة التحصيل
-176 مصروفات مدفوعة مقدما
-177 حسابات مدينة أخرى
-18 استثمارات وأوراق مالية متداولة :
-181 اسهم
-182 سندات
-183 وثائق استثمار
-184 أذون خزانه
............. -185
-19 نقدية بالبنوك والصندوق
-191 ودائع بالبنوك لأجل أو بإخطار سابق
-192 غطاء حسابات ضمان
-193 حسابات جارية بالبنوك
-194 نقدية بالصندوق
-2 حقوق الملكية والالتزامات
-21 رأس المال المدفوع
-211 رأس المال المصدر
212 – أقساط لم يطلب سدادها.
-213 أقساط متأخر سدادها.
-22 احتياطيات
-221 احتياطي قانوني
-222 احتياطي نظامي
-223 احتياطي رأسمالي
-224 احتياطي أخرى
-23 أرباح (خسائر) مرحلة
-24 (اسهم الخزينة)
-25 التزامات طويلة الأجل
-251 قروض طويلة الأجل من شركات قابضة / تابعة / شقيقة
-252 قروض طويلة الأجل من البنوك.
-253 قروض طويلة الأجل من جهات أخرى.
-254 سندات
................... -255
-26 مخصصات :
-261 مخصص إهلاك أصول ثابتة
-2611 مزروعات معمرة قابلة للإهلاك.
-2612 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق.
-2613 آلات ومعدات
-2614 وسائل نقل وانتقال
-2615 عدد وأدوات
-2616 أثاث وتجهيزات مكتبية
-2617 ثروة حيوانية ومائية
............ -2618
-262 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج غير التام.
-263 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج التام.
-264 مخصص هبوط أسعار مخزون البضائع المشتراة.
-265 مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية.
-266 مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.
-267 مخصص الضرائب المتنازع عليها.
-268 مخصص المطالبات والمنازعات.
-269 مخصصات أخرى.
-27 بنوك دائنة
-271 سحب على المكشوف
-272 تمويل اعتمادات مستنديه.
-273 قروض قصيرة الأجل.
-28 موردون وأوراق دفع وحسابات دائنه
-281 موردون.
-282 أوراق دفع.
-283 حسابات دائنه للشركات القابضة / التابعة / الشقيقة
-284 حسابات دائنه للمصالح والهيئات
-2841 مصلحة الجمارك
-2842 مصلحة الضرائب على المبيعات
-2843 مصلحة الضرائب العامة.
-2844 مصلحة الضرائب العقارية.
-2845 الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي.
-2846 هيئات تأمينية أخرى.
-285 دائنو التوزيعات
-286 مصروفات مستحقة السداد
-287 إيرادات محصلة مقدما
-288 أرباح مبيعات تقسيط مؤجلة (تخص أعوام لاحقة)
-289 حسابات دائنه أخرى
-29 حسابات قائمة الدخل وتوزيعات الأرباح
-291 حسابات قائمة الدخل
-2911 حساب تكلفة إنتاج او شراء الوحدات المباعة.
-2912 حساب المتاجرة.
-2913 حساب الأرباح والخسائر.
-292 حساب توزيع الأرباح والخسائر.
-3 التكاليف والمصروفات
-31 خدمات ومواد ووقود وقطع غيار
-311 خامات ومدخلات إنتاج
-312 وقود وزيوت
-313 قطع غيار ومهمات
-314 مواد تعبئة وتغليف
-315 كهرباء ومياه
-316 أدوات كتابية
-32 أجور
-321 أجور نقدية
-322 مزايا عينية
-323 تأمينات اجتماعية
-33 مصروفات
-331 خدمات مشتراة
-3311 مصروفات صيانة
-3312 مصروفات تشغيل لدى الغير ومقاولي الباطن.
-3313 مصروفات أبحاث وتجارب
-3314 مصروفات دعاية وإعلان ونشر وطبع وعلاقات عامة
واستقبال
-332 الإهلاك والاستهلاك
-3321 إهلاك الأصول الثابتة
-3322 استهلاك الأصول غير الملموسة والنفقات المرسملة
-333 فوائد
-334 إيجار عقارية (أراضى – مباني)
-335 ضرائب عقارية
-336 ضرائب غير مباشرة
................... -337
-34 مشتريات بضائع بغرض البيع
-351 مخصصات (بخلاف الإهلاك)
-352 ديون معدومة.
-353 خسائر بيع أوراق مالية
-354 أعباء وخسائر متنوعة
-3541 خسائر بيع مخلفات
-3542 خسائر بيع خامات ومواد وقطع غيار
-3543 تعويضات وغرامات
3544 – تبرعات وإعانات
.......... -3545
-355 خسائر فروق العملة
-356 مصروفات سنوات سابقة
-357 خسائر رأسمالية
-358 خسائر غير عادية
-359 ضرائب الدخل
-36 تكاليف الإنتاج *
* فى حالة اتباع اسلوب الجرد الدفترى الدورى للمخزون
-361 خامات ومواد ووقود وقطع غيار
-3611 خامات ومدخلات إنتاج
-3612 وقود وزيوت
-3613 قطاع غيار ومهمات
-3614 مواد تعبئة وتغليف
-3615 كهرباء ومياه
-3616 أدوات كتابية
-362 أجور
-3621 أجور نقدية
-3622 مزايا عينية
-3623 تأمينات اجتماعية
-363 تكاليف أخرى
-3631 خدمات مشتراة
-36311 تكاليف صيانة
-36312 تكاليف تشغيل لدى الغير ومقاولي الباطن
-36313 تكاليف أبحاث وتجاب
-36314 تكاليف نشر وطبع
-361315 تكاليف نقل وانتقالات واتصالات
-361316 إيجار أصول ثابتة (بخلاف العقارات)
................ -36317
-36318 تكاليف خدمة أخرى
-3632 الإهلاك والاستهلاك
-3633 فوائد
-3634 إيجار عقارات (أراضى ومباني)
-3635 ضرائب عقارية
-3636 ضرائب غير مباشرة على النشاط
-37 التكاليف التسويقية
-371 مواد ووقود وقطع غيار
........... -3711
-3712 وقود وزيوت
-3713 قطع غيار ومهمات
-3714 مواد تعبئة وتغليف
-3715 كهرباء ومياه
-3716 أدوات كتابية
-372 أجور
-3721 أجور نقدية
-3722 مزايا عينية
-3723 تأمينات اجتماعية
-373 تكاليف أخرى
-3731 خدمات مشتراة
-37311 تكاليف صيانة
............ -37312
37313 – تكاليف أبحاث
-37314 تكاليف دعاية ونشر وطبع وعلاقات عامة واستقبال
-37315 تكاليف نقل وانتقالات واتصالات
-37316 إيجار أصول ثابتة (بخلاف العقارات)
............ -37317
-37318 ضرائب عقارية
-3732 الإهلاك والاستهلاك
................... -3733
-3734 إيجار عقارات (أراضى ومباني)
-3735 ضرائب عقارية
-3736 ضرائب غير مباشرة على النشاط
-3737 هدايا وعينات
-3738 تألف إنتاج تالف / بضائع مشتراة (في مرحلة البيع)
-38 المصروفات الإدارية والتمويليه
-381 مواد ووقود وقطع غيار
......... -3811
-3812 وقود وزيوت
-3813 قطع غيار ومهمات
.......... -3814
-3815 كهرباء ومياه
-3816 أدوات كتابية
-382 أجور
-3821 أجور نقدية
-3822 مزايا عينية
-3823 تأمينات اجتماعية
-383 مصروفات أخرى
-3831 خدمات مشتراة
-38311 مصروفات صيانة
................. -38312
............... -38313
-38314 مصروفات دعاية وإعلان ونشر وطبع وعلاقات
عامة واستقبال.
-38315 مصروفات نقل وانتقالات واتصالات.
-38316 إيجار أصول ثابتة (بخلاف العقارات)
-38317 خدمات الجهاز الحكومية والمؤسسات.
-38318 مصروفات خدميه أخرى.
-3832 الإهلاك والاستهلاك
-3833 فوائد
-3834 إيجار عقارات (أراضى ومباني)
-3835 ضرائب عقارية
-3836 ضرائب غير مباشرة على النشاط
-4 الإيرادات
-41 إيرادات النشاط
-411 إجمالي مبيعات إنتاج تام
-4111 مردودات داخلة من مبيعات سنوات سابقة .. (مدين)
-4112 مرتجعات مبيعات .... (مدين)
-4113 خصم مسموح به .... (مدين)
-4114 مسموحات مبيعات ... (مدين)
-412 إجمالي مبيعات بضائع مشتراة
-4121 مردودات داخلة من مبيعات سنوات سابقة .. (مدين)
-4122 مرتجعات مبيعات .. (مدين)
-4123 خصم مسموح به ... (مدين )
-4124 مسموحات مبيعات ... (مدين)
-413 أرباح مبيعات تقسيط تخص العام
-4131 أرباح مبيعات إنتاج تام بالتقسيط
-4132 أرباح مبيعات بضائع (مشتراة) بالتقسيط
-414 خدمات مباعة
-415 إيرادات تشغيل للغير
-416 عائد عقود تأجير تمويلي
-417 إيرادات النشاط الأخرى
-42 منح وإعانات
-43 إيرادات استثمار وفوائد
-431 إيرادات استثمارات مالية من شركات قابضة
-432 إيرادات استثمارات مالية من شركات شقيقة.
-433 إيرادات استثمارات مالية أخرى
-434 فوائد قروض لشركات قابضة / تابعة / شقيقة
-435 فوائد دائنه أخرى
-44 إيرادات وأرباح أخرى
-441 مخصصات وانتفى الغرض منها
-442 ديون سبق إعدامها
-443 أرباح بيع أوراق مالية
-444 إيرادات وأرباح متنوعة
-4441 أرباح بيع مخلفات
-4442 أرباح بيع خدمات ومواد وقطع غيار
-4443 تعويضات وغرامات
-4444 عمولات
-4445 إيجارات دائنه
............. -4446
-445 أرباح فروق العملة.
-446 إيرادات سنوية سابقة
-447 أرباح رأسمالية
-448 إيرادات وأرباح غير عادية.
ثانيا : شرح الدليل المحاسبي
-1 الأصول
-11 أصول ثابتة
يدرج في هذا الحساب تكلفة الأصول الثابتة طبقا للحسابات المساعدة التالية،
ويراعى أن يطبق بشأن تلك الأصول ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص
بالأصول الثابتة واهلاكاتها.
-111 الأراضي :
يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من الأراضي التي تقتنى للاستغلال الزراعي
واراضى البناء والاراضى المخصصة للتشوين والاراضى الفضاء (والمقتناة بغرض
الاستخدام كاصل ثابت)
وتشمل تكلفة الأراضي المخصصة للاستغلال الزراعي ثمن شراء الأراض ي
وتكلفة اقتنائها وتكلفة استصلاحها واستزراعها وتكلفة تشجيرها (مصدات الرياح )
وكافة التكاليف الأخرى ، وتدخل ضمن هذه التكلفة تكلفة المبانى التى تقام لخدمة
عملية الاستصلاح والاستزراع.
ولا تشمل تكلفة استصلاح واستزراع وتمهيد الأراضي تكلفة الأعمال التى
يمكن أن تندرج تحت الأصول الثابتة الأخرى مثل الترع والمصارف و شبكات
الكهرباء والمجارى والطرق وغيرها.
ويراعى معالجة الإيرادات الناتجة عن الأراضي تحت الاستزراع والتي
مازالت تحت الإنتاجية الحدية بخصمها من إجمالي تكلفة الاستزراع وتشمل تكلفة كل
من أراضى البناء والأراضي المخصصة للتشوين والاراضى الفضاء ، ثمن شراء
الارض وتكلفة اقتنائها وتمهيدها ومرافقها وكافة التكاليف الاخرى.
ويقصد بالمرافق التي تدرج تكلفتها ضمن تكلفة هذه الأراضي تلك المرافق
التي لا تندرج ضمن حساب مباني وإنشاءات ومرافق وطرق وكذلك ما يعتبر من
قبيل آلات ومعدات الخدمات والمرافق مثل شبكات الإنارة والمياه والمجارى وغيرها.
-112 مباني وإنشاءات ومرافق وطرق :
يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من المباني والانشاءات والمرافق والطرق
الداخلية والخارجية ويشمل هذا الحساب ما يلى :
- مباني النشاط الإنتاجي ومباني خدمات ومرافق الإنتاج والمباني والمرافق الإدارية
والمباني والمرافق السكنية للعاملين.
وتشمل تكلفة هذه المباني كل من ثمن الشراء آو تكاليف الإنشاء وكافة التكاليف
اللازمة لإعدادها للغرض الذي أقيمت من اجله ويدخل ضمن هذه التكلفة قيمة
المعدات والتركيبات التى تعتبر جزأ متمما للم بنى مثل تكاليف الاعمال الصحية من
الموزعات الرئيسية والتركيبات الصحية والتركيبات الكهربائية من بدء توصيلها
بالكابلات الرئيسية والمواسير والمضخات الثابتة الخاصة بأجهز ة إطفاء الحريق
ومعدات التهوية والمصاعد الكهربائية والقضبان الخاصة بها والجالونات إلى تغطى
العنابر الإنتاجية والتكييف المركزي.
ويراعى التفرقة في سجل الأصول الثابتة بين كل من تكلفة الإنشاءات والمصاعد
والتجهيزات والأخرى لاختلاف العمر الإنتاجي لكل منهم.
- آبار البترول أبار المياه والغاز الطبيعي والمناجم والمحاجر وغيرها.
- الطرق الداخلية ، والطرق الخ ارجية من طرق برية وطرق مائية كالترع وخطوط
السكك الحديدية والكبارى والمطارات
- المنشآت العائمة ، ومن أمثلتها الفنادق العائمة ، والحوض العائم ، وسفن الأبحاث ،
وسفن الصيد ، واللنشات السيزمية.
-113 آلات ومعدات :
يدرج في هذا الحساب تكلفة كل من الات ومعدات النشاط الانتاجى الموجودة
بمراكز الانتاج ، والات ومعدات الخدمات والمرافق الموجودة بمراكز الخدمات
ويدخل ضمنها سيارات الكنس والرش واطفاء الحريق ومحطة توزيع القوة الكهربائية
للمنشأة.
-114 وسائل نقل وانتقال :
يحمل هذا الحساب بتكلفة من وسائل النقل الخارجى مثل خط وط نهرى وبحرى
وجوى ، وغيرها من وسائل النقل الخارجى مثل خطوط الانابيب وكذلك وسائل النقل
الداخلى مثل الديكوفيل والسكك الحديدية الخاصة والاوناش والرافعة والمتنقلة ومعدات
التحميل.
-115 عدد وأدوات :
يحمل هذا الحساب بتكلفة من العدد والادوات الصغيرة وادوات المص نع المتنقلة
التى تؤدى خدمات لعمليات التصنيع او عمليات الصيانه كما تشمل ايضا ادوات
المعمل واجهزة اطفاء الحريق وادوات العيادة الطبية وعدة العمارة وما اليها وكذلك
القوالب (الاسطمبات).
-116 أثاث وتجهيزات مكتبية :
يحمل هذا الحساب بتكلفة الأثاث والتجهيزات المكت بية وتشمل المكاتب
والدواليب ، والمناضد والسجاجيد والخزائن والساعات وما اليها والالات الكاتبه
والحاسبة والحاسبات الشخصية والات القيد بالدفاتر والات الطباعة واجهزة تكيف
الهواء والمراوح والدفايات والتركيبات الداخلية التى تستلزمها الحاجة بعد اتمام المبنى
مثل التركيبات الكهربائية والتليفونات الداخلية وارفف المخازن والحواجز الخشبية.
-117 ثروة حيوانية ومائية :
يحمل هذا الحساب بتكلفة الثروة الحيوانية والمائية من مواشى واغنام ودواجن
وطيور ونحل ودواب عمل وكذا تكلفة المزارع السمكية (ثمن الزريعة ) والاسفنج
والاصداف و اية ثروة حيوانية ومائية اخرى ويراعى ان ما يدرج فى هذا الحساب
هى الثروة الحيوانية والمائية التى يكون الغرض من اقتنائها الإكثار منها آو استغلال
منتجاتها آو لخدمة النشاط الإنتاجي وليس لغرض البيع وبذلك تتميز عن مثيلتها التي
تشترى آو تنتج بغرض التسمين للبيع.
ويراعى إدراج الثروة الحيوانية والمائية في أثناء فترة التكوين والإنماء ضمن
حساب مشروعات تحت التنفيذ فإذا تمت بغرض الاستغلال فتدرج بالحساب رقم 117
كأصل ثابت اما اذا كانت للبيع فتدخل ضمن ايرادات النشاط اذا تم بيعها او فى
المخزون من الانتاج التام إذا بقيت دون بيع.
-12 مشروعات تحت التنفيذ :
تتمثل في كافة ما استثمر في مشروعات تهدف الى اضافة طاقة انتاجية لم
تستكمل ولم تهيأ للاستخدام وينقسم هذا الحساب الى الحسابين المساعدين التاليين.
-121 تكوين استثماري
يحمل هذا الحساب بتكلفة ما استثمر فى المشروعات تحت التنفيذ مق ابل اصول
او مكونات هذه الاصول او خدمات متعلقة بهذه المشروعات وردت للمنشأة او
فى انشاء هذه المشروعات ذاتي ا. ويجعل دائنا بتكلفة هذه المشروعات عندما
تتكامل وتصبح مهيئة للاستخدام مقابل جعل حسابات الأصول الثابتة المناظرة
مدينه.
-122 إنفاق استثماري :
يحمل هذا ا لحساب بما استثمر فى المشروعات تحت التنفيذ دون ان يرد مقابلة
اصول او مكونات هذه الاصول او خدمات متعلقة بهذه المشروعات او
انشاءات ذاتية متعلقة بهذه المشروعات كالدفعات المقدمة والاعتمادات
المستندية لشراء الاصول الثابته.
-13 استثمارات طويلة الأجل :
يخصص هذا الحساب لتدرج به كل من الاستثمارات العقارية والاستثمارات
فى اسهم فى شركات تابعة وشقيقة والاستثمارات فى سندات ، والاستثمارات فى
وثائق استثمار وغيرها من استثمارات طويلة الاجل طبقا للحسابات الاتية :
-131 استثمارات عقارية :
يدرج في هذا الحساب تكلفة الاراضى الم خصصة لمشروعات التعمير
والاسكان والتى تقرر الاحتفاظ بملكيتها مع بيع الوحدات السكنية او الادارية
المقامة عليها.
-132 استثمارات في اسهم في شركات تابعة :
يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في الشركات التابعة ويراعى ان
يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبى الخاص بالقوائم
المالية المجمعة والمحاسبة عن الاستثمارات فى الشركات التابعة.
-133 استثمارات في اسهم شركات شقيقة :
يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في شركات شقيقة يراعى ان
يطبق بشأن هذه الاستثمارات المعيار المحاسبى الخاص بالمحاسبة عن
الاستثمارات فى شركات شقيقة.
-134 استثمارات في اسهم في شركات أخرى :
يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في اسهم في شركات أخرى ويراعى أن
يطبق بشأن هذه الاستثمارات ما يقضى به المعيار المحاسبى الخاص
بالمحاسبة عن الاستثمارات.
-135 استثمارات في سندات :
تتمثل في استثمارات المنشأة فى السندات التى تصدرها الشركات الاخرى وكذا
الاستثمارات فى السندات الحكومية والتى يتم اقتنائها بغرض الاحتفاظ بها.
ويتم إثبات الاستثمارات في السندات على أساس القيمة الاسمية ويراعى فتح
حساب فرعى مستقل يجعل مدينه بالقيمة الاسمية للسندات ودا ئنا بما يسترد
منها كما يفتح حساب فرعى اخر للخصم (او علاو ة) اصدار السندات يجعل
مدينا او دائنا حسب الاحوال باجمالى علاوة آو خصم الإصدار ويتم تخفيض
هذا الحساب بنصيب الفترة المالية من استهلاك آو توزيع علاوة (آو خصم )
الإصدار.
هذا ويراعى تسوية نصيب الفترة المال ية من الخصم آو العلاوة على حساب
فوائد السندات.
-136 استثمارات في وثائق استثمار :
يدرج في هذا الحساب الاستثمارات في وثائق استثمار.
-14 قروض وأرصدة مدينة طويلة الأجل :
-141 قروض لشركات قابضة / تابعة / شقيقة :
يظهر هذا الحساب قيمة القروض طويلة الأجل التي م نحتها المنشأة للغير
بخلاف الشركات القابضة والتابعة والشقيقة والتى تسترد على مدة اكثر من
سنه مالية ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة ارصدة هذه القروض فى اول الفترة
المالية كما يجعل مدينا بقيمة القروض الممنوحة خلال الفترة ويجعل دائنا
بقيمة الأقساط المستردة ويراعى فصل القروض الممنوحة لكل من الشركة
القابضة والشركات التابعة والشركات الشقيقة في حساب فرعى مستقل.
-142 قروض لجهات أخرى.
يظهر هذا الحساب قيمة القروض طويلة الاجل التى منحتها المنشأة للغير
بخلاف الشركات القابضة والتابعة والشقيقة . والتي تسترد على مدة اكثر من
سنه مالية ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة أرصدة هذه القروض في أول الفترة
المالية كما يجعل مدينا بقيمة القروض الممنوحة خلال الفترة ويجعل دائنا
بقيمة الاقساط المستردة.
-15 أصول أخرى :
-151 أصول غير ملموسة :
يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة شراء الشهرة وكذا تكلفة شراء وتسجيل براءات
الاختراع والعلامات التجارية وحقوق الامتياز والتأليف وتكاليف التطوير
وغيرها من الاصول غير الملموسة الاخرى ويجعل دائنا بنصيب الفترة المالية
من استهلاك هذه الاصول.
-152 نفقات مرسملة :
تتمثل في النفقات التي تستفيد منها اكثر من فترة مالية و يجعل هذا الحساب
مدينا بتلك الحساب مدينا بتلك النفقات ودائنا بنصيب الفترة المالية منها ويتمثل
هذا الحساب فى الحسابات الفرعية التالية.
1521 – نفقات تحديث فروع ومعارض النشاط التجارية:
يحمل هذا الحساب بالنفقات التي تنفق خصيصا في سبيل تحديث فروع
ومعارض النشاط التجارى ولا يدخل ضمن هذه النفقات ما يعتبر من قبيل
تكاليف الاصول الثابته وكذا تكاليف الصيانه والعمرات الدورية الخاصة
بتلك الفروع والمعارض.
-1522 مساهمة المنشأة في إنشاء أصول غير مملوكة لها وتخدم
أغراضها :
يحمل هذا الحساب بالنفقات التي تتحملها المنشأة و تتعلق بأصول غير
مملوكة لها وتخدم اغراضها مثل انشاء او اصلاح الكبارى ومد خطوطها
السكك الحديدية الموصلة لمقر المنشأة واصلاح او توسيع اورصف
الطريق المار امامها.
-1523 مقابل حق الانتفاع بمقار عن طريق الشراء بالجدك:
يحمل هذا الحساب بقيمة الشراء بالجدك للفروع آو المعارض أو غيرها من
المقار التى تستأجرها المنشأة وتقع فى عقارات مملوكة للغير وذلك بعد
خصم القيمة التقديرية العادلة للمنقولات التى بالعين المؤجرة من الاصول
الثابته او المخزون.
: (2004/7/ -153 نفقات مؤجلة (حساب مؤقت يلغى اعتبار من 1
يجعل هذا الحساب مدينا بق يمة النفقات التالية التي تحملتها المنشأة قبل
2001/7/1 ولا يجوز تحميل هذا الحساب بأية نفقات اعتبار من هذا التاريخ
بل تعالج هذه النفقات كمصروفات يتم الخصم بقيمتها مباشرة على حسابات
النتيجة عن الفترة المالية التى انفقت خلالها وذلك طبقا لما يقضى به المعيار
المحاسبي الخاص بالأصول غير الملموسة ، على أن يراعى معالجة صافى
النفقات التي تتحملها المنشأة قبل بدء النشاط / التشغيل بتسويتها على حقوق
الملكية كخسائر مرحلة ويجعل هذا الحساب دائنا بنصيب الفترة المالية من
استهلاك هذه النفقات ، مع مراعاة أن يتم استهلاك هذه النفق ات في مدة أقصاها
2004 آو المدة التي ينتظر استفادة المنشأة /6/ ثلاث سنوات انتهى في 30
خلالها من هذه النفقات أيهما اقل ويتم تقسيم هذا الحساب إلى الحسابات
الفرعية التالية :
-1531 نفقات أساسية :
يحمل هذا الحساب بتكاليف تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة مثل تكاليف
تحرير عقد المنشأة وتسجيلها والشنر عنها وغير ذلك.
-1532 نفقات ما قبل بدء الإنتاج / التشغيل:
يحمل هذا الحساب بالنفقات الإدارية والعمومية التي تتم في الفترة الواقعة
بين تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة وبدء الانتاج والتشغيل.
-1533 حملة إعلانية :
يحمل هذا الحساب بالنفقات الادارية والعمومية التى تتم فى الفترة الواقعة
بين تواجد الشخصية المعنوية للمنشأة وبدء الانتاج او التشغيل.
-16 المخزون :
يدرج في هذا الحساب المخزون المحتفظ به بغرض البيع من المنتجات التامة
والبضائع المشتراة والانتاج غير التاك وكذلك الخامات والمواد وقطع الغيار والمهمات
اللازمة للاستخدام فى مراحل الانتاج والمخلفات والخردة الناتجة من العمليات
الانتاجية والاعتمادات المستندية المفتوحة لشراء سلع وخدمات.
ويراعى أن يطبق بشأن هذه البنود المعيار المحاسبي الخاص بالمخزون وذلك
بالنسبة لبنود المخزون التي يسرى عليها هذا المعيار وبالنسبة للأعمال تحت التنفيذ
في عقود الإنشاء بما في ذلك عقود الخدمات المباشر المتعلقة بها فيراعى أن يطبق
بشأنها المعيار المحاسبي الخاص بعقود الإنشاء.
-161 مخزون خامات ومواد ووقود وقطع غيار :
-1611 مخزون الخامات :
يظهر هذا الحساب حركة الخامات الرئيسية والخامات المساعدة ويأخذ حكمها
الاراضى المقتناه بغرض الاستخدام فى تنفيذ مشروعات التعمير والاسكان
والاستصلاح والاستزراع ويجعل هذا الحساب مدينا بقيمة الخامات بالمخازن
فى اول الفترة المالية ويحمل بتكلفة الخامات المشتراة والمرتدة من مراكز
الانتاج خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة الخامات المنصرفة من المخازن لمراكز
الإنتاج آو المباع آو المرتد منها للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق
رصيد هذا الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في تسوية الفروق المالية
الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق أن وجدت بالعجز آو الزيادة
وسواء كانت طبيعية آو غير طبيعية على هذا الحساب.
-1612 مخزون الوقود والزيوت :
يظهر هذا الحساب حركة الوقود والزيوت ويجعل مدينا بقيمة الوقود والزيوت
فى اول الفترة المالية ويحمل بتكلفة الوقود والزيوت المشتراة خلال الفترة
ويجعل دائ نا بقيمة المنصرف من المخازن او المباع او المرتد منها للموردين
من خلال الفتر ة. ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحاسب في نهاية السنة المالية
وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ، ويتم تسوية
الفروق أن وجدت بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعي ة آو غير
طبيعية على هذا الحساب.
-1613 مخزن قطع الغيار والمهمات :
يظهر هذا الحساب حركة قطع الغيار ومواد الصيانه والمواد والمهمات
المتنوعة ويجعل مدينا بقيمة قطع الغيار والمواد والمهمات المتنوعة فى اول
الفترة المالية ويحمل بتكلفة ما يتم شراءه او انتاجه داخل المنشآة من هذه
الاصناف وكذا المرتدة منها من المراكز المختلفة خلال الفترة ويجعل دائنا
بقيمة ما يتم سحبه لإعمال الصيانة والإصلاح آو المباع آو المرتد منها
للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب في نهاية السنة
المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة الجرد الفعلي ويتم تسوية
الفروق أن وجدت بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعية آو غير
طبيعية على هذا الحساب.
1614 مخزن مواد التعبئة والتغليف :
يظهر هذا الحساب حرك مواد التعبئة والتغليف فى اول الفترة المالية ويحمل
بتكلفة ما يتم شراءه او انتاجه داخل الوحدة من هذه المواد وكذا المرتد منها
من المراكز المختلفة خلال الفترة ، ويجعل دائنا بقيمة ما تم صرفه لهذه
المراكز او خلال الفترة ويجعل دائنا بقيمة ما تم صرفه لهذه المراكز آو المباع
آو المرتد من هذه المواد للموردين خلال الفترة ويجب أن يتطابق رص يد هذا
الحساب في نهاية السنة المالية وكذا في نهاية الفترة المالية الدورية مع قيمة
الجرد الفعلي ويتم تسوية الفروق بالعجز كانت آو الزيادة وسواء كانت طبيعية
آو غير طبيعية على هذا الحساب.
-1615 مخزن المخلفات والخردة :
يظهر في هذا الحساب حركة الخردة والرواكد و المخلفات من النشاط الانتاجى
او من المشتريات خلال الفترة ويجعل مدينا بالقيمة المرحلة من الفترة المالية
السابقة ويحمل بالقيمة التقديرية لها خلال الفترة محسوبة على اساس صافى
قيمتها البيعية المقدرة على ضوء متوسط اسعار بيعها خلال العام السابق ،
مقابل تخفيض تكا ليف الإنتاج آو تكلفة المشتريات حسب الأحوال بذات القيمة
ويجعل هذا الحساب دائنا بالقيمة الدفترية لما يتم بيعه منها خلال الفترة وكذا
بما يتم صرفه من هذه المخلفات لإعادة استخدامها مرة أخرى.
-1616 مخزون مواد وقطع غيار تحت التكوين :
يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة قطع الغيار والمهمات ومواد التعبئة والتغليف
تحت التكوين ويقفل هذا الحساب فى حساب مخزن قطع غيار ومهمات
(ح/ 1613 ) او مواد التعبئة والتغليف (ح/ 1614 ) حسب الاحوال عند اتمام
هذه المواد وقطع الغيار.
162 – مخزون إنتاج غير تام
يقصد بالإنتاج غير التام المنتجات من السلع غير تامة الصنع التى لا يمكن
بيعها بحالتا والخدمات غير التامة والاعمال تحت التنفيذ لحساب الغير والمشروعات
غير التامة الخاصة بالتعمير والاسكان واستصلاح واستزراع الاراضى غير القابلة
للبيع بحالتها.
وتختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام الذي تتبعه المنشأ ة في المحاسبة على
المخزون آي ما إذا كانت تتبع أسلوب الجرد الدفتري الدوري أم أسلوب الجرد
الدفتري المستمر للمخزون وذلك على النحو التالي :
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري :
يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة الإنتاج غير التام فى اول الفترة المالية وفى
نهاية الفترة المالية يقفل هذا الرصيد ويتم اثبات مخزون اخر المدة من واقع كشوف
.( الجرد الفعلى ويسوى فى حساب تكلفة انتاج او شراء الوحدات المباعة (ح/ 291
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري المستمر :
يظهر هذا الحساب حركة المخزون من الإنتاج غير التام خلال الفترة المالية
ويجعل مدينا بتكلفة الانتاج غير التام فى اول الفترة المالية وكذا بتكاليف الانتاج خلال
الفترة ، ويجعل دائنا بتكلفة الانتاج التام خلال الفترة ، ويجب ان يتطابق رصيد هذا
الحساب فى نهاية الفترة المالية مع قيمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم
تسويتها على هذا الحساب سواء بالعجز آو بالزيادة طبيعية كانت آو غير طبيعية.
-163 مخزون إنتاج تام :
تختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام المتبع فى المحاسبة على المخزون على
( نحو ما سبق ايضاحه بشرح الحساب رقم ( 162
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري :
يظهر هذا ا لحساب حركة مخزون الإنتاج التام خلال الفترة المالية ويجعل
مدينا بتكلفة الانتاج التام فى اول الفترة المالية وكذا بتكلفة الانتاج التام خلال الفترة
ويجعل دائنا بتكلفة انتاج الوحدات المباعة خلال الفترة ويجب ان يتطابق رصيد هذا
الحساب فى نهاية الفترة المالية مع ق يمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم
تسويتها على هذا الحساب سواء بالعجز آو الزيادة الطبيعية كانت آو غير طبيعية.
-164 مخزون بضائع بغرض البيع :
تختلف طبيعة هذا الحساب تبعا للنظام المتبع فى المحاسبة على المخزون على
( نحو ما سبق ايضاحه بشرح الحساب رقم ( 162
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري الدوري :
يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة البضائع في أول الفترة المالية وفى نهاية الفترة
المالية يقفل هذا الرصيد ويتم اثبات مخزون اخر المدة من واقع كشوف الجرد الفعلى
.( ويسوى فى حساب تكلفة انتاج او شراء الوحدات المباعة (ح/ 129
في حالة اتباع أسلوب الجرد الدفتري المستمر :
يظهر هذا الحساب حركة مخزون البضائع خلال الفترة المالية ويجعل مدينا
بتكلفة البضائع فى اول الفترة المالية وكذا بتكلفة المشتريات وتكلفة مردودات او
مرتجعات المبيعات خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة مردودات ومرتجعات المشتريات
وكذا بتكلفة شراء الوحدات المباعة خلال الفترة ويجب أن يتطابق رصيد هذا الحساب
في نهاية الفترة المالية مع قيمة الجرد الفعلي وفى حالة وجود فروق يتم تسويتها على
هذا الحساب سواء كانت بالعجز آو الزيادة طبيعية كانت آو غير طبيعية.
-165 مخزون لدى الغير :
يظهر هذا الحساب حركة المخزون المملوك للمنشأة والموجود لدى الغير لاى
سبب كان ويجعل هذا الحساب مدينا مقابل جعل حساب المخزون المختص دائنا عند
ارسال المخزون للغير ويقفل هذا الحساب عند ارتجاع هذا المخزون للمنشأة ،
ويراعى تسوية رصيد المخزون الموجود لدى الغير – م ن الإنتاج غير التام آو
الإنتاج التام آو البضائع المشتراة بغرض البيع في نهاية الفترة المالية على حساب
تكلفة إنتاج آو شراء الوحدات المباعة (ح/ 291 ) وذلك بإضافته لحساب المخزون
المختص.
-166 اعتمادات مستنديه لشراء سلع وخدمات :
يظهر هذا الحساب تكلفة استيراد كل من السلع والخدمات من تاريخ فتح
الاعتماد حتى الاستلام النهائى للسلع بالمخازن او الحصول على الخدمة ويجعل مدينا
بكافة مصروفات فتح الاعتماد وتعديله ومد اجله وعمولة البنك والدفعات من الاعتماد
ومقابل الشحن والنولون واقساط التأمين البحري وأقساط التأمين على البض ائع
ومصروفات مخازن الاستيداع ومصروفات النقل لمخازن المنشأة والرسوم الجمركية
وضريبة المبيعات ويجعل دائنا بتكلفة ما يتم استلامه من السلع بالمخازن آو تكلفة
الخدمات التي حصلت عليها المنشأة.
-17 عملاء واورق قبض وحسابات مدينه :
-171 عملاء :
يظهر في هذا الحساب اجمالى حسابات العملاء ويجعل مدينا باجمالى قيمة
المبيعات الاجلة وبقيمة اوراق القبض المرفوضة وبأية مصروفات تحمل بها حسابات
العملاء ويجعل دائنا باجمالى المتحصلات من العملاء وبقيمة اوراق القبض المقدمة
منهم وبقيمة مردودات ومرتجعات المبيعات وبأية مسموحات او خصوم ات ممنوحة
لهم آو ما يتم من هذه الديون.
وتظهر الأرصدة الشاذة للعملاء في نهاية الفترة المالية فى قائمة المركز المالى
( بذات رقم الحساب ضمن حساب موردون واوراق دفع وحسابات دائنه (ح/ 28
ويراعى قصر استخدام حساب العملاء على المبيعات وإيرادات النشاط.
-172 أوراق قبض :
يجعل هذا الحساب مدينا برصيد اوراق القبض اول المدة وباجمالى قيمة اوراق
القبض المقدمة من العملاء ويجعل دائنا بما تم تحصيله من اوراق القبض وبقيمة كل
من اوراق القبض المرفوضة او المخصومة.
ويراعى قصر استخدام هذا الحساب على أوراق القبض المتعلقة بعملية
النشاط.
-173 حسابات مدينه لدى الشركات القابضة / التابعة / الشقيقة :
يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المستحقة للشركة لدى الشركات القابضة او
الشركات التابعة والشقيقة التى لا تندرج بأية حسابات اخرى ويجعل دائنا بما يتم
تحصيله او تسويته منها.
-174 حسابات مدينه لدى المصالح والهيئات :
-1741 مصلحة الجمارك (أمانات)
يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المودعة لدى مصلحة الجمارك على ذمة
التخليص الجمركى للرسائل الواردة ودائنا بما يسوى من الرسوم المستحقة
فعلا عن الرسائل التى تم التخليص عليها.
-1742 مصلحة الضرائب على المبيعات (ضريبة على المدخلات تحت التسوية)
يجعل هذا الحساب مدينا بالضريبة المسددة على المدخلات من الخامات
والمواد وقطع الغيار او المشتريات من البضائع ويجعل دائنا بما يتم تسويته
.( مع حساب مصلحة الضرائب على المبيعات (ح/ 2842
-1743 مصلحة الضرائب العامة (مبالغ مخصومة من الشركة بمعرفة الغير):
يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المخصومة من الشركة بمعرفة الغير طبقا
لنظام الخصم والتحصيل والاضافة تحت حساب الضريبة ويجعل دائنا بما يتم
( تسويته مع حساب مصلحة الضرائب العامة (ح/، 2843
-175 إيرادات مستحقة التحصيل :
يظهر في هذا الحساب إيرادات الاستثمارات المالية المستحقة والفوائد الدائنه
المستحقة والايرادات المتنوعة المستحقة وايرادات السنوات السابقة المستحقة.
-176 مصروفات مدفوعة مقدما :
يظهر هذا الحساب المصروفات المدفوعة مقدما من فوائد وايجار عقارات
وغير ذلك من مصروفات مدفوعه مقدما ولا يدخل فى عداد هذه المصروفات الدفعات
المقدمة لشراء اصول ثابتة او الدفعات المقدمة للموردين لشراء خامات ومواد ووقود
وقطع غيار او لشراء خدمات او بضائع آو المبالغ المدفوعة مقدما لمصلحة الجمارك
على ذمة التخليص الجمركي.
-177 حسابات مدينه أخرى :
يدرج في هذا الحساب أرصدة الحسابات المدينه الاخرى التى لم تدرج تحت
اى من الحسابات المدينه السابق الاشارة اليها ويراعى فصل هذه الحسابات كل على
حدة.
- تأمينات لدى الغير : وتتمثل فيما يدفع للغير كتأمين من عقود آو ارتباطات
ويذكر منها على سبيل المثال : تأمين الإيجار وتأم ين التليفون وتأمين
عدادات الكهرباء وتأمين اللوحات المعدنية الخاصة بالسيارات والتأمينات
الابتدائية عن العطاءات والتأمينات النهائية عن عقود توريد للغير ويجعل
هذا الحساب مدينا بما يدفع للغير من هذه التأمينات ودائنا بما يسترد منها.
- مدينو بيع أصول ثابتة
- مدينو بيع استثمارات
- مدينو بيع خامات ومواد وقطع غيار
- مدينو إهلاك سندات
- أوراق قبض برسم التحصيل او التأمين
- مدينو إيرادات تأمينه :ويجعل هذا الحساب مدينا بالمستحق من الاشتراكات
التأمينيه وعائد الاستثمارات وموارد الرعاية الاجتماعية ودائنا باجمالى
المتحصلات منها و يقتصر استخدام هذا الحساب على الهيئة القومية للتأمين
الاجتماعى.
-18 استثمارات وأوراق مالية متداولة :
تتمثل في الاستثمارات والأوراق المالية التي يتم شراؤها بقصد البيع وليس
بقصد الاحتفاظ بها ، ويجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة هذه الاستثمارات والاوراق
المالية فى اول الفترة كما يجعل مدينا بتكلفة ما يشترى من هذه الاستثمارات والاوراق
المالية خلال الفترة ويجعل دائنا بتكلفة ما يباع منها خلال الفترة المالية.
ويراعى عدم تضمين تكلفة شراء هذه الاستثمارات والاوراق المالية العائد
المستحق عن الفترة السابقة على تاريخ الاقت ناء بل تعالج ضمن حساب ايرادات
.( مستحقة التحصيل (ح/ 175
-19 نقدية بالبنوك والصندوق :
-191 ودائع بالبنوك لاجل آو بإخطار سابق :
يظهر في هذا الحساب حركة الودائع بالبنوك لاجل او باخطار سابق.
-192 غطاء خطابات الضمان :
يجعل هذا الحساب مدينا بالمبالغ المسددة للبنك او المخصومة من الحساب
الجارى للمنشأة لدى البنك كغطاء لخطابات الضمان ويجعل دائنا بما تسترده الوحدة
او يضاف لحسابها الجارى عند الغاء خطابات الضمان او انتهاء اجلها.
-193 حسابات جارية بالبنوك :
يجعل هذا الحساب مدينا بالإبداعات في الحساب الجارى بالبنك س واء نقدا او
شيكات او اشعارات اضافة ويجعل دائما بما يتم دفعه منه بشيكات او باشعارات
خصم.
-194 نقدية بالصندوق :
يظهر هذا الحساب حركة النقدية بخزائن ادارة المنشأة وفروعها وكذا حركة
السلف المستديمة.
-2 حقوق الملكية والتزامات :
-21 رأس المال المدفوع :
يتمثل في المدفوع فعلا من رأس المال المصدر .
-211 رأس المال المصدر :
يتمثل في القيمة الاسمية لاسهم رأس المال المصدر
-212 أقساط لم يطلب سدادها :
تتمثل في الأقساط التي لم يطلب سدادها من قيمة الاسهم المصدرة
-213 أقساط متأخر سدادها :
تتمثل في الأقساط التي طلب سدادها وتأخر المساهمون عن سداد قيمتها.
-22 احتياطيات :
-221 احتياطي قانوني :
يجعل هذا الحساب دائما بما يجنب من صافى الربح لتكوين الاحتياطى القانونى
كما يجعل دائنا بقيمة علاوة اصدار الاسهم بمراعاة الحدود التى تقضى بها
احكام القوانين السارية .
-222 احتياطي نظامي :
يجعل هذا الحساب دائنا بما يجنب من صافى الربح لتكوين الاحتياطى النظامى
المنصوص عليه فى النظام الاساسى للشركة سواء كان هذا الاحتياطى
مخصص او غير مخصص لغرض معين.
-223 احتياطي رأسمالي :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة الارباح التى يتقرر تجنبيها الناتجة عن بيع اصل
من الاصول الثابتة او التعويض عنه باكثر من قيمته الدفترية وبعد تسوية
نصيبة من الضرائب المستحقة ان وجدت مع مراعاة ما تقضى به احكام
القوانين السارية.
-224 احتياطي أخرى (تذكر تفصيلا) :
يجعل هذا الحساب دائنا بما يجنب من صافى الربح لتكوين اية احتياط يات
اخرى ويراعى عند تكوين اكثر من احتياطى فصل هذه الاحتياطيات كل على
حدة.
-23 أرباح (خسائر) مرحلة :
تتمثل في الأرباح (الخسائر) المرحلة للاعوام التالية
-24 (اسهم الخزينة)
يجعل هذا الحساب مدينا بتكلفة شراء الشركة جانبا من اسهمها ويجعل دائنا
عند قيام الشرك ة باعادة بيع هذه الاسهم او فى حالة تخفيض رأس مال الشركة بهذه
الاسهم ويراعى فى الحالة الثانية تخفيض رأس مال الشركة بالقيمة الاسمية لهذه
الاسهم وتخفيض باقي حقوق الملكية بما يخص هذه الأسهم منها وتعالج كل من
الفروق الناتجة عن بيع هذه الأسهم بأقل أو اكثر من تك لفة شرائها وكذا الفروق
الناتجة عن تخفيض رأس مال الشركة بالقيمة الاسمية منها وتعالج كل من الفروق
الناتجة عن بيع الأسهم بأقل أو اكثر من تكلفة شرائها وكذا الفروق الناتجة عن
تخفيض رأس مال الشركة (الفرق بين تكلفة شراء الأسهم وقيمتها الدفترية ) بتسويتها
على حساب الاحتياطات.
-25 التزامات طويلة الأجل :
-251 قروض طويلة الأجل من شركات قابضة / تابعة / شقيقة :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض الطويلة الأجل التي يتم الحصول عليها
من الشركة القابضة او من شركات تابعة او شقيقة ويتم سدادها على مدة اكثر
من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من هذا القروض.
ويراعى فصل القروض لكل من الشركة القابضة والشركات التابعة والشركات
الشقيقة كل في حساب فرعى مستقل.
-252 قروض طويلة الأجل من البنوك :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض طويلة الاجل التى يتم الحصول عليها
من البنوك ويتم سدادها ع لى مدة اكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما يسدد من
هذه القروض.
-253 قروض طويلة الأجل من جهات أخرى :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض طويلة الاجل التى يتم الحصول عليها
من جهات اخرى بخلاف الشركة القابضة او الشركات التابعة او الشركات
الشقيقة او البنوك ويتم سدادها على مدة اكثر من سنه مالية ويجعل مدينا بما
يسدد من هذه القروض.
-254 سندات :
يفتح ضمن هذا الحساب حساب فرعى مستقل يجعل دائنا بالقيمة الاسمية
للسندات التى تصدرها الشركة ومدينا بما يسدد من هذه السندات كما يفتح
حساب فرعى اخر لخصم (او علاو ة) اصدار السندات يجعل مدينا او دائنا
حسب الاحوال باجمالى خصم (او علاو ة) الإصدار ويتم تخفيض هذا الحساب
بنصيب الفترة المالية من استهلاك أو توزيع خصم أو علاوة الإصدار ويراعى
تسوية نصيب الفترة المالية من الخصم أو العلاوة على حساب فوائد السندات.
-26 مخصصات :
يتمثل هذ ا الحساب فى اجمالى ما تم تحميله من صافى الربح لمقابلة
المخصصات المختلفة ويتم تقسيم هذا الحساب الى الحسابات المساعدة التالية :
-261 مخصص إهلاك الأصول الثابتة :
يظهر قيمة مجمع إهلاك الأصول الثابتة ويراعى تقسيم هذا الحساب الى
حسابات فرعية تظهر مخصص اهلاك كل اصل من هذه الاصول على حدة
طبقا للتقسيم الوارد بالدليل المحاسبى.
-262 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج غير التام :
يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية
لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية للانتاج التام من هذا المخزون من تكلفته
الفعلية فى نهاية الفترة المالية مضافا اليها التكلفة المقدرة لاتمامه.
-263 مخصص هبوط أسعار مخزون الإنتاج التام :
يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية للانتاج التام من هذا المخزون عن تكلفته
الفعلية فى نهاية الفترة المالية مضافا اليها التكلفة المقدرة لاتمامه.
-264 مخصص هبوط أسعار مخزون البضائع المشتراة :
يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح في نهاية الفترة المالية
لمقابلة نقص صافى القيمة البيعية عن تكلفة المخزون من الانتاج التام.
-265 مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية :
يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
لمقابلة انخفاض اسعار بيع الاوراق المالية عن تكلفتها.
-266 مخصص الديون المشكوك في تحصيلها :
يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفتر ة المالية
لمقابلة الديون المشكوك فى تحصيلها بعد دراسة كافة الديون المستحقة ويجعل
مدينا بما يعدم من هذه الديون اثناء الفترة.
-267 مخصص الضرائب المتنازع عليها :
يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
لمقابلة الضرائب المتنازع عليها مع مصلحة الضرائب ويجعل مدينا بما يدفع
منها.
-268 مخصص المطالبات والمنازعات :
يجعل هذا الحساب دائما بما يحمل من صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
لمقابلة المطالبات والمنازعات مع الغير ويجعل مدينا بما يدفع نتيجة تلك
المطالبات والمنازعات.
-269 مخصصات أخرى (تحدد أغراضها بصفة قاطعة)
يجعل هذا الحساب دائنا بما يحمل على صافى الربح فى نهاية الفترة المالية
تبعا للغرض المكون من اجله المخصص ويراعى فصل هذه المخصصات كل
على حدة.
-27 بنوك دائنه :
-271 سحب على المكشوف :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة المديونية لل بنوك ويجعل مدينا بما يتم سداده او
اقتطاعه من الحساب الجارى بالبنك.
-272 تمويل اعتمادات مستنديه :
يظهر هذا الحساب قيمة الاعتمادات المستندية التى يتم تمويلها بمعرفة البنك
ويجعل دائنا بقيمة هذه الاعتمادات ومدينا بقيمة المبالغ التى تقتطع من الحساب
الجارى بالبنك.
-273 قروض قصيرة الأجل :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة القروض قصيرة الاجل والتى تم الحصول عليها
من البنوك وتكون مدة سدادها سنه فاقل ويجعل مدينا بما يسدد من هذه
القروض.
-28 موردون وأوراق دفع وحسابات دائنه :
-281 موردون :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة ا لمشتريات الآجلة وبقيمة اوراق الدفع المرفوضة
ويجعل مدينا بقيمة ما يسدد للموردين وبقيمة مردودات المشتريات وبقيمة
اوراق الدفع وتظهر الارصدة الشاذة للموردين فى نهاية الفترة المالية فى قائمة
المركز المالى بذات رقم الحساب ضمن حساب عملاء وأوراق قبض
.( وحسابات مدينه (ح/ 17
ويراعى قصر استخدام هذا الحساب على موردى الخامات والمواد والوقود
وقطع الغيار والبضائع والخدمات.
-282 أوراق الدفع :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة اوراق الدفع المحرر للموردين خلال الفترة
ويجعل مدينا بقيمة ما يسدد منها وبقيمة ما يسدد منها وبقيمة اوراق الدفع
المرفوضة.
ويقتصر استخدام هذا الحساب على أوراق الدفع المرتبطة بموردي الخامات
والمواد والوقود وقطع الغيار والبضائع والخدمات.
-283 حسابات دائنه للشركات القابضة / التابعة / الشقيقة :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة الرسوم الجمركية للشركة القابضة او للشركات
التابعة او الشقيقة والتى لا تندرج بأية حسابات أخرى ويجعل مدينا بما يتم
سداده او تسويته من هذه المبالغ.
-284 حسابات دائنه للمصالح والهيئات :
-2841 مصلحة الجمارك:
يجعل هذا الحساب دائما بقيمة الرسوم الجمركية المستحقة على ما يتم
استيراده من رسائل ويجعل مد ينا بما يسدد من هذه الرسوم وكذا بما يتم
.( تسويته مع حساب مصلحة الجمارك امانات(ح/ 1741
-2842 مصلحة الضرائب على المبيعات :
يجعل هذا الحساب دائما بالضريبة على المبيعات المستحقة للمصلحة
ويجعل مدينا بما يسدد من هذه الضريبة وكذا بما يتم تسويته مع حساب
مصلحة الض رائب على المبيعات ضريبة على المدخلات تحت التسوية
(ح / 1742 ) وذلك بقيمة الضريبة التى يحق للمنشأة استردادها او
خصمها خلال الفترة الضريبية من الضريبة المستحقة على مبيعاتها.
-2843 مصلحة الضرائب العامة :
يجعل هذا الحساب دائنا بالضرائب المستحقة لمصلحة الضرائب العامة
مثل الضريبة على ارباح العام وغيرها من ضرائب على الدخل وكذا
الضرائب المستقطعة من الغير لحساب مصلحة الضرائب العامة مثل
الضريبة على المرتبات والضريبة على ايرادات رؤوس الاموال
المنقولة وضريبة الدمغة ويجعل مدينا بما يسدد من هذه الضرائب أو
بما يتم تسويته مع حساب مصلحة الضرائب العامة مبالغ مخصومة من
الشركة بمعرفة الغير ح / 1743 ويراعى أن يفتح حساب جزئي
مستقل لكل نوع من هذه الضرائب في حالة ما إذا استلزم الأمر ذلك.
-2844 مصلحة الضرائب العقارية :
يجعل هذا الحساب دائنا بالضرائب المستحقة على المنشأة لمصلحة
الضرائب العقارية ومدينا بما يسدد من هذه الضرائب.
-2845 الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي :
يجعل هذا الحساب دائنا بالمبالغ المستحقة للهيئة القومية للتأمين
الاجتماعى (حصة العامل وصاحب العمل ) ويجعل مدينا بما يتم سداده
للهيئة كما يجعل دائنا فى نهاية الفترة الم الية بما يستحق للعاملين من
مكافآت ترك الخدمة طبقا للقانون ، ومدينا بالفرق بين مكافآت ترك
الخدمة (وهو ما يتمثل في الفرق بين حصة صاحب العمل المحتجزة
لدى شركات التأمين والهيئة القومية للتأمين الاجتماعي وبين مكافآت
ترك الخدمة المستحقة للعامل ) ويراعى الفصل بين حساب جارى الهيئة
(حصة العامل وصاحب العمل ) ومقابل مكافآت ترك الخدمة للعاملين
كل على حدة.
-2846 هيئات تأمينية اخرى :
يجعل هذا الحساب دائنا بالمبالغ المستحقة للهيئات التأمينية الاخرى
بخلاف الهيئة القومية للتأمين الاجتماعى مثل الهيئة العامة للتأمين
الصحى ويجعل مدينا بما يسدده لهذه الهيئات.
-285 دائنو التوزيعات :
يجعل هذا الحاسب دائنا بالحصص التى يتقرر توزيعها على المساهمين
والعاملين واعضاء مجلس الادارة وغير ذلك من حصص اخرى ويجعل مدينا بما
يسدد من هذه الحصص.
-286 مصروفات مستحقة السداد :
يجعل هذا الحساب د ائنا بقيمة المستحقات من الاجور وايجار العقارات والفوائد
والتعويضات للغير ومصروفات السنوات السابقة ويجعل مدينا بما يسدده من
هذه المصروفات.
-287 إيرادات محصلة مقدما :
يجعل هذا الحساب دائنا بما تم تحصيله مقدما من فوائد دائنه وايجارات دائنه
وعمولات واية ايراد ات متنوعه اخرى ، ويجعل مدينا بما يستحق من هذه
الايردات.
-288 أرباح مبيعات تقسيط مؤجلة (تخص أعوام لاحقة) :
يجعل هذا الحساب دائنا بقيمة أرباح مبيعات التقسيط المؤجلة التى تخص
اعوام لاحقة ويجعل مدينا مقابل حساب ارباح مبيعات تقسيط تخص العام
(ح/ 413 ) دائنا بما يتحقق خلال الفترة المالية من هذه الارباح.
-289 حسابات دائنه أخرى :
يدرج في هذا الحساب الحسابات الدائنه الاخرى التى لم تندرج تحت من اى
الحسابات الدائنه السابق الاشارة اليها ويراعى فى فصل هذه الحسابات كل
على حدة.
ومن أمثلة هذه الحسابات :
- تأمينات الغير : تتمثل في التأمينات المدفوعة للمنشأة من الغير وما يخصم
من الدفعات المسددة للغير كتأمين ضمانا لتنفيذ تعهداتهم ويجعل هذا الحساب
دائنا بما يدفعه الغير من تأمينات ومدينا بما يتم رده اليهم من هذه التأمينات.
- دائنون بمبالغ مستقطعة من العاملين تتمثل في المبالغ المستقطعة من
العاملين بخلاف ضريبة المرتبات وحصة العاملين في التأمينات الاجتماعية
مثل المبالغ المستقطعة تنفيذا لأحكام قضائية أو لسداد أقساط مشتريات العاملين
من الشركات الاخرى والمبالغ المستقطعة لحساب النقابات المهنية وما الى
ذلك.
- دائنو شراء أصول ثابتة.
- دائنو شرا استثمارات.
- عائد عقود تأجير تمويلي يخص أعوام لاحقة.
- منح حكومية مؤجل الاعتراف بها.
- دائنو مصروفات تأمينية : يجعل هذا الحساب دائنا بكافة مستحقات المؤمن
عليهم ومدينا بما يتم سداده من هذه المستحقات ويقتصر استخدام هذا الحساب
على الهيئة القومية للتأمين الاجتماعى.
-29 حسابات قائمة الدخل وتوزيعات الأرباح :
تتمثل هذه الحسابات في حساب تكلفة إنتاج أو شراء الوحدات المباعة وحساب
المتاجرة وحساب الارباح والخسائر والتى تقفل فيها حسابات الايرادات والمصروفات
والتكاليف فى نهاية الفترة المالية بهدف تحديد نتيجة العام من ربح وخسارة ويتم من
خلال اعداد تلك الحسابات تصوير قائمة الدخل عن الفترة المالية كما تتضمن هذه
الحسابات كذلك حساب توزيع الأرباح الذي يوضح كيفية التصرف في صافى أرباح
العام.
-3 التكاليف والمصروفات :
يدرج في هذا الحساب التكاليف والمصروفات التى تنفها او تتحملها المنشأة
خلال الفترة المالية وقد روعى تبويب النفقات فى الدليل المحاسبى طبقا لكل من
التبويب النوعى والتحليل الوظيفى للنفقة.
-31 خامات ومواد ووقود وقطع غيار :
-311 خامات ومدخلات إنتاج :
يدرج في هذا الحساب الخامات (سواء كانت خامات رئيسية تدخل فى تركيب
السلعة او خامات مساعدة لازمة انتاجه ا) وكذا ما يأخذ حكمها من مدخلات
انتاج مثل الاراضى المستخدمة فى تنفيذ مشروعات التعمير والاسكان والتى
تقرر ان يتم بيعها مع الوحدات السكنية أو الإدارية المقامة عليها ، وكذلك
الأراضي المخصصة لمشروعات الاستصلاح والاستزر اع والتي يتم تنفيذها
بغرض البيع للغير ، وكذا مخلفات الإنتاج التي يتم تشغيلها مرة أخرى كما هو
الحال في بعض الصناعات.
-312 وقود وزيوت :
تدرج في هذا الحساب الفحومات والمواد البترولية (بنزين – سولار –
كيروسين – ديزل – مازوت – بوتاجاز – غاز طبيعى ) ومواد التزييت
والتشحيم.
-313 قطع غيار ومهمات :
تشمل قطع الغيار ومواد الصيانة والمواد والمهمات المتنوعة.
-314 مواد تعبئة وتغليف :
تشمل كل مواد التعبئة والتغليف المستهلكة والمتداولة :
- مواد تعبئة وتغليف مستهلكة (غير مسترد ة) وهى العبوات وأغلفتها اللازمة
لامكان حفظ وب يع المنتج داخلها ، مثل الزجاجات والعلب الكرتون
ومستلزماتها والسلوفان الخارجى.
- مواد تعبئة وتغليف متداولة (مستردة) وهى العبوات وأغلفتها التي تباع فيها
المنتجات ثم بعد استعمال المنتج تسترد هذه العبوات وأغلفتها مثل الزجاج
والصناديق البلاستيكية فى صناعة المياة الغازية.
-315 كهرباء ومياه :
يحمل هذا الحساب بتكلفة المياه والكهرباء سواء المستخدمة للانارة او كقوى
محركة للتشغيل.
-316 أدوات كتابية
-32 أجور :
تشمل الأجور ما يستحق للعاملين بالمنشأة من اجور نقدية ومزايا عينية
وتأمينات اجتماعية.
ولا تدخل ضمن الأجور تلك البدلات والمزايا المرتبطة بنفقات النشاط الإنتاجي
ومن أمثلتها :
- بدلات الانتقال
- تكاليف نقل العاملين من اماكن التجميع الى مراكز العمل خارج المدن.
- تكلفة التغذية التي تقدم للعاملين تعويضا لهم عن الإضرار الصحية التي
يتعرضون لها نتيجة طبيعة العمل.
- بدل الملابس أو تكاليفها التي يتحتم على العاملين ارتداؤها بسبب طبيعة
العمل وطبقا للوائح الداخلية فيما عدا الملابس التى تصرف للعاملين كمعونه او
لمجرد توحيد الزى.
استقطاعات الأجور :
تنقسم الاستقطاعات التي تتم من اجور العاملين الى قسمين :
الأول : استقطاعات مقابل ضريبة المرتبات وحصة العاملين في التأمينات الاجتماعية.
الثاني : استقطاعات لاسترداد سلف ممنوحة لهم من المنشأة أو حجز مبالغ لحساب
الغير مقابل نفقة او لسداد اقساط مشتريات العاملين من منشآت اخرى او
نصيب فى تكلفة ما يقدم لها من مزايا عينية وما شابه ذلك.
ويتمثل هذا الحساب المساعدة التالية :
-321 أجور نقدية :
هي المبالغ التي تدفع في صور نقدية للعاملين بالمنشأة من مرتبات اساسية
ورواتب وبدلات ومكافآت.
ومن أمثلة الرواتب والبدلات : بدل التمثيل وبدل طبيعة العمل وبدل الاستقبال
والضيافة وبدل الإقامة وبدل الاغذية وبدل الملابس.
ومن أمثلة المكافآت مكافآت إضافية (امتداد للعمل الأصلي ) ومكافآت عن
أعمال إضافية نظير أيام الجمع والعطلات الرسمية والمكافآت الانتاجية
والتشجيعية ومكافآت حضور جلسات ولجان والمكافآت الخاصة مكافآت عن
اعمال اخرى.
-322 مزايا عينية :
تتمثل المز ايا العينية فيما يقدم العاملين من اغذية وملابس وعلاج طبى ونقل
وسكن مجانى وخدمات ثقافية واجتماعية ورياضية وترفيهية.
ويراعى الخصم على هذا الحساب بصافى قيمة ما تتحمله المنشأ ة أي بعد
تخفيض إجمالي التكلفة بالمبالغ المحصلة من العاملين مقابل ما يقدم لهم من
مزايا عينية.
وتقوم المنشأة بتقديم المزايا العينية للعاملين بوسيلتين :
الأولي : أداء الخدمة بواسطة الغير وتقوم لمنشأة بسداد المستحق عن اداء
الخدمة.
الثانية : أداء الخدمة أو الميزة العينية بواسطة أجهزتها.
وفى الحالتين تحمل المزايا العينية بالمصروفات والتكاليف س واء كانت اجور
تصرف لعاملين مخصصين لخدمة مجموع العاملين كاجر الاطباء واجور السائقين
لسيارات نقل العاملين والمسلتزمات والخدمات المشتراه خصيصا لخدمة العاملين
وغير ذلك من مصروفات متعلقة بالمزايا العينية.
ويمكن للمنشأة لأغراض حساب التكلفة الحالة الثانية أن تجم ع مصادر
المصروفات في مركز تكلفة اجتماعية بحسب طبيعة المركز سواء كان مستشفى أو
مطعم .. الخ وتوزع تكاليف هذا المركز على المراكز الرئيسية (الإنتاج والخدمات
الإنتاجية والتسويقية والإدارية والتمويلية).
323 – تأمينات اجتماعية :
تتمثل في نصيب المنشأة في التأمين على العاملين ضد اصابة العمل وامراض
المهنة وتأمين البطالة والتأمين الصحى والادخار والمعاشات.
-33 مصروفات :
-331 خدمات مشتراه :
تتمثل في الخدمات المشتراة من الغير واللازمة للعمليات الانتاجية وتنقسم الى
الحسابات الفرعية التالية :
-3311 مصروفات صيانة:
تشمل كافة مصروفات الصيانة الفعلية المؤداه بمعرفة الغير.
-3312 مصروفات تشغيل لدى الغير ومقاولي الباطن :
تتمثل في قيمة التشغيلات التي تمت بواسطة الغير على مواد ومنتجات مملوكة
للمنشأة وكذا قيمة المستحق لمقاولى الباطن نظير تنفيذ ما اسند اليهم من
اعمال.
-3313 مصروفات أبحاث وتجارب.
-3314 مصروفات دعاية وإعلان ونشر وطبع وعلاقات عامة واستقبال.
-3315 مصروفات نقل وانتقالات واتصالات :
تشمل مصروفات النقل والانتقالات وبدلات الانتقالات والتليفون والتلغراف
والبريد والتيكر والتلكس والفاكس.
3316 – إيجار أصول ثابتة (بخلاف العقارات) :
تتمثل في إيجار الأصول الثابتة (بخلاف العقارات ) المستأجرة بعقود تأجير
تشغيلي.
-3317 خدمات الجهات الحكومية والمؤسسات :
تشمل تكاليف الخدمات المحاسبية والقانونية والامن والمطافئ وغيرها
المستحقة للجهات الحكومية.
-3318 مصروفات خدمية أخرى :
تشتمل الاشتراكات في الهيئات المحلية والاقليمية والدولية ومصروفات التأمين
(فيما عدا العاملين ومستلزمات الانتاج ) كالتأمين ضد السطو والحريق وخيانه
الامانه ومكافآت لغير العاملين عن خدمات مؤداه ، وضرائب ورسوم مدفوعه
لحكومات اجنبية وعمولة ومصروفات البنك والعمولات الا خرى ومصروفات
تدريب العاملين خارج المنشأة وغيرها.
-332 الإهلاك والاستهلاك :
-3321 إهلاك الأصول الثابتة :
يمثل قيمة ما يحمل على الفترة المالية لمقابلة اهلاك الاصول الثابته ويجعل
هذا الحساب مدينا مقابل جعل حساب مخصص اهلاك الاصول الثابته
المختصر دائنا بذات القيمة.
ويراعى إهلاك واستهلاك الأصول التالية على نحو ما هو وارد قرين كل
منها.
إهلاك الأدوات الصغيرة : يستنكر استعمال الأدوات الصغيرة غالبا مدة طويلة
نسبيا يصعب معها تحديد النقص الذى يطرأ عليها نتيجة استعمالها لذلك يتم
اهلاكها بقيمة ما يصرف من هذه الادوات اولا بأول دون انتظار تخريده ا.
وتراقب عهدة العمال من هذه الأدوات بالجرد الفعلي والمطابقة على سجلات
العهد الشخصية التي تمسك لهذا الغرض وذلك أن يتم ردها بعد تقرير عدم
صلاحيتها.
إهلاك المهمات : يتم إهلاك المهمات بقيمة النقص الذي يصيب عمرها
الإنتاجي نتيجة استخ دامها في التشغيل خلال الفترة وتخضع قيمة هذه المهمات
في نهاية كل فترة لاعادة التقدير.
إهلاك الثروة الحيوانية : يتم إهلاك الثروة الحيوانية للتسمين في نهاية كل فترة
باتباع طريقة إعادة التقدير أما حيوانات الإكثار والعمل فيتبع نفس المبدأ إذا لم
تحدد معدلات اهلاك خاصة بها.
إهلاك الأفلام السينمائية : يتم إهلاك الأفلام السينمائية في شركات الإنتاج
السينمائي في نهاية كل فترة باتباع طريقة إعادة التقدير وفقا للمعدلات التي
جرى العرف على اتباعها.
استهلاك الأصول غير الملموسة والنفقات المرسملة : يتم استهلاك الأصول
غير الملموسة والنفقات المرسملة على المدة التي ينتظر استفادة المنشأة خلالها
من هذه الأصول.
استهلاك النفقات المؤجلة ح 153 : يتم استهلاك النفقات المؤجلة المحملة
2001 خلال مدة أقصاها ثلاث سنوات أو المدة /7/ على هذا الحساب قبل 1
التي ينتظر استفادة المنشأة خلالها من هذه النفقات ايهما اقل.
-333 فوائد :
يحمل هذا الحساب بقيمة الفوائد المستحقة الدفع مقابل اقتراض اموال الغير.
-334 إيجار عقارات (أراضى ومباني) :
يتمثل في إيجار العقارات من أراضى ومباني المستحق الدفع للغير نظير
انتفاع المنشأة بهذه العقارات.
-335 ضرائب عقارية :
تتمثل في الضرائب على الأطيان والمبانى المملوكة للمنشأة والمستحقة
لمصلحة الضرائب العقارية.
-336 ضرائب غير مباشرة على النشاط :
تتمثل في الرسوم والضرائب غير المباشرة التى تفرضها الدولة على ممارسة
النشاط الانتاجى ومستلزماته مثل رسوم الدمغة وضريبة السيارات.
-34 مشتريات بضائع بغرض البيع :
تتمثل في المشتريات من البضائع التي يتم شراؤها بغرض بيعها بحالتها دون
اجراء عمليات صناعية عليها.
-35 أعباء وخسائر :
-351 مخصصات (بخلاف الإهلاك) :
تتمثل في مخصصات هبوط أسعار المخزون ومخصص هبوط اسعار الاوراق
المالية ومخصص الديون المشكوك فى تحصيلها والمخصصات التى يتم
تكوينها لمقابلة الالتزامات المحتملة مثل الضرائب المتنازع عليها ومخصص
المطالبات والمنازعات.
-352 ديون معدومة :
تتمثل فيما يتم إعدامه من الديون خلال الفترة المالية بما يزيد عن قيمة
مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.
-353 خسائر بيع أوراق مالية :
هي الخسائر الناتجة عن بيع الأوراق المالية بأقل من قيمتها الدفترية.
-354 أعباء وخسائر متنوعة :
-3541 خسائر بيع مخلفات :
هي الخسائر الناتجة عن بيع المخلفات باقل من قيمتها التقديرية.
-3542 خسائر بيع خامات ومواد وقطع غيار :
هي الخسائر الناتجة عن بيع الخامات والمواد وقطع الغيار باقل من
تكلفتها.
-3543 تعويضات وغرامات :
تتمثل في قيمة التعويضات والغرامات المستحقة على المنشأة للغير.
-3544 تبرعات وإعانات :
تتمثل في قيمة التبرعات والإعانات الممنوحة من المنشأة للغير.
-355 خسائر فرق العملة :
يقفل في هذا الحساب الرصيد المدين لحساب موازنهع تقلبات اسعار العملات
الاجنبية فى تاريخ اعداد القوائم المالية والذى يفتح ضمن حساب حسابات دائنه
اخرى ح 289 وترحل اليه الفروق التى تنشأ بين سعر العملة فى تاريخ
الاستخدام وسعرها فى تاريخ الحصول عليها وكذا الفروق المدينه والدائنه
الناتجة عن إعادة تقييم الأرصدة من الأصول والالتزامات ذات الطبيعة النقدية
في تاريخ انتهاء السنة المالية.
-356 مصروفات سنوات سابقة :
تتمثل في المصروفات التي تخص اعواما سابقة ولم يسبق حسابها ضمن
مصروفات تلك السنوات.
-357 خسائر رأسمالية :
هي الخسائر الناتجة عن بيع اصل الاصول الثابته او التعويض عنه باقل من
قيمته الدفترية.
-358 خسائر غير عادية :
هي الخسائر الناتجة عن أحداث أو معاملات تختلف بشكل واضح من الانشطة
العادية للمنشأة ومن غير المتوقع تكرار حدوثها بصفة دورية او منتظمة ومن
امثلتها الخسائر الناتجة عن الزلازل والسيول واية كوارث طبيعية والخسائر
الناشئة نتيجة اختلاس النقدية او تلك التى تلحق بالأصول نتيجة الحريق أو
السطوة والعجز غير الطبيعي في المخزون الذي لم يحدد المتسبب عنه مع
عدم وجود تأمين أو عدم كفاية مبلغه والهلاك الطارئ للأصول الثابتة.
-359 ضرائب الدخل :
تتمثل في الضريبة على ارباح شركات الاموال والضريبة على ايرادات
رؤوس المنقولة وما شبهها.
-36 تكاليف الإنتاج :
يحمل هذا الحساب بتكاليف الانتاج المتمثلة فى تكاليف مراكز الانتاج ومراكز
الخدمات الانتاجية من خام ات ومواد ووقود وقطع غيار وأجور وتكاليف اخرى ويتم
تقسيم هذه التكاليف طبقا للتقسيم الوارد لهذا الحساب بالدليل المحاسبى.
وتتمثل مواد التعبئة والتغليف التي تعتبر من تكاليف الإنتاج في تلك المواد
المكملة للعملية الإنتاجية (اللصيقة بالمنتج ) مثل الزجاج والأمبولات في صناعة
الأدوية.
ويراعى في حالة تطبيق أسلوب الجرد الدفتري المستمر للمخزون تحليل
تكاليف الإنتاج إلى مواد مباشرة أجور مباشرة وتكاليف غير مباشرة وفتح حساب لكل
من التكاليف الإضافية وفروق التكاليف غير المباشرة.
-37 التكاليف التسويقية :
يحمل هذا الحساب بالتك اليف التسويقية (تكاليف البيع والتوزيع ) من مواد
ووقود وقطع غيار واجور وتكاليف اخرى ويتم تقسيم هذه التكاليف طبقا للتقسيم
الوارد لهذا الحساب بالدليل المحاسبى .
كما يحمل هذا الحساب في ذلك بتآلف الإنتاج التام الذي يعتبر من التكاليف
التسويقية الذي يتمثل في ذلك التآلف من الإنتاج الذي يتم في مرحلة البيع وتقتضيه
طبيعة السلعة كما هو بالنسبة للمحاصيل الزراعية.
-38 المصروفات الإدارية والتمويلية :
يحمل هذا الحساب بالمصروفات الإدارية والتمويلية من مواد ووقود وقطع
غيار واجور وتكاليف اخرى ويتم تقسيم هذه التكاليف طبقا للتقسيم الوارد لهذا
الحساب بالدليل المحاسبى.
-4 الإيرادات :
يقصد بها الإيرادات والأرباح التي تتحقق للمنشأة خلال الفترة المالية
-41 إيراد النشاط :
يقصد بإيراد النشاط تلك الإيرادات المتولدة من مزاولة المنشأة لأنشطته ا
الرئيسية.
ويراعى أن يطبق بشأن هذه الإيرادات ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص
بالإيراد.
-411 إجمالي مبيعات إنتاج تام
يقصد بالإنتاج التام ما تنتجه المنشأة من منتجات نهائية وكذلك يعتبر إنتاجا تاما
المنتجات غير النهائية التي أجريت عليها عمليات تشغيل معينه قابلة للبيع
بحالتها كما يمكن أن تجر ى المنشأة عمليات أخرى عليها لتحويلها إلي منتج
نهائي ويختلف مفهوم مبيعات الإنتاج تبعا لاختلاف نوع النشاط وذلك على
النحو التالي :
بالنسبة لنشاط الصناعة :
يتمثل في قيمة المبيعات من السلع المصنعة بموجب الفواتير حسب سعر البيع
تسليم مخازن المنشأة البائعة.
بالنسبة لنشاط المقاولات :
يتمثل في قيمة الأعمال التامة المعتمدة التي تم تنفيذها لحساب الغير.
ويراعى عند إثبات الإيرادات المتولدة عن هذه الأعمال تطبيق ما يقضى به
المعيار المحاسبي الخاص بعقود الإنشاء.
بالنسبة لأنشطة الإسكان والتعمير واستصلاح واستزراع الأراضي تتحدد
الواقعة المنشئة للبيع الخاصة بتلك المشروعات بالتعاقد على بيعها مع
صلاحيتها للتسليم طبقا لشروط التعاقد (سواء كانت هذه المشروعات قد تم
تنفيذها كليا أو جزئيا)
ويتمثل إجمالي مبيعات الإنتاج التام من هذه المشروعات في قيمة مبيعات
الأراضي المستصلحة والمستز رعة والأراضي المخصصة للتعمير و الإسكان
والعقارات المعدة للإسكان.
بالنسبة لنشاط الزراعة :
يتمثل في قيمة مبيعات المحاصيل المنتجة.
البيع بالتقسيط :
يراعى في حالة بيع الإنتاج التام بالتقسيط أن يدرج في الحساب ( 411 ) ثمن
البيع النقدي وكذا نصيب الإقساط المستحقة السداد من أرباح التقسيط (الفرق بين سعر
البيع بالتقسيط وسعر البيع النقدي) مع تأجيل الاعتراف بنصيب الإقساط التي لم
تستحق بعد من هذه الأرباح وإظهاره كأرباح مبيعات تقسيط مؤجلة (تخص أعوام
. لاحقة) حساب 288
-4111 مردودات داخلة من مبيعات سنوات سابقة .. ( مدين)
يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة المردودات الداخلية من مبيعات السنوات السابقة
ويقفل هذا الحساب في الجانب المدين من حساب المتاجرة.
-4112 مرتجعات مبيعات .. ( مدين )
يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة المرتجعات من مبيعات العام ويقفل هذا الحساب
في الجانب المدين من حساب المتاجرة.
-4113 خصم مسموح به .. (مدين)
يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة الممنوح للعملاء من خصم نقدي على المبيعات
أو خصم الكمية المعلق على شرط ويقفل هذا الحساب في الجانب المدين من
حساب المتاجرة.
-4114 مسموحات مبيعات .. (مدين)
يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة المسمومات الممنوحة للعملاء نظير ما يعتري
هذا الإنتاج من عيوب أو عدم مطابقة للمواصفات ويقفل هذا الحساب في
الجانب المدين من حساب المتاجرة.
-412 مرتجعات مبيعات .. (مدين)
يتمثل في قيمة المبيعات من البضائع – التي تشترى بغرض بيعها بالحالة
التي اشتريت بها دون إجراء ع مليات صناعية عليها – بموجب الفواتير حسب سعر
البيع تسليم مخازن المنشأة البائعة.
ويراعى في حالة بيع هذه البضائع بالتقسيط تطبيق ما ورد بشرح حساب
. إجمالي مبيعات إنتاج تام ح / 411
-4121 مردودات داخلة من مبيعات سنوات سابقة .. (مدين)
يجعل هذا الحساب مدينا بق يمة المردودات الداخلية من مبيعات السنوات السابقة
ويقفل هذا الحساب في الجانب المدين من حساب المتاجرة.
-4122 مرتجعات مبيعات .. (مدين)
يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة المرتجعات من مبيعات العام ويقفل هذا الحساب
في الجانب المدين من حساب المتاجرة .
-4123 خصم ممسوح به .. (مدين)
يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة الممنوح للعملاء من خصم نقدي على المبيعات
أو خصم الكمية المعلق على شرط ويقفل هذا الحساب في الجانب المدين من
حساب المتاجرة.
-4124 مسموحات مبيعات .. (مدين)
يجعل هذا الحساب مدينا بقيمة المسمومات الممنوحة للعملاء نظير ما يعتري
هذه البضائع من عيوب أو عدم مطابقة للمواصفات ويقفل هذا الحساب في
الجانب المدين من حساب المتاجرة.
413 – أرباح مبيعات تقسيط تخص العام :
يجعل هذا الحساب دائنا بما يتحقق خلال العام من أرباح مبيعات تقسيط مؤجلة
تخص الإنتاج التام أو البضائع المشتراة م قابل جعل حساب أرباح مبيعات تقسيط
تخص أعوام لاحقة ح/ 288 مدينا بذات القيمة.
ويراعى فصل أرباح مبيعات التقسيط المحققة التي تخص كل من الإنتاج التام
والبضائع في حساب فرعى مستقل.
-414 خدمات مباعة :
تتمثل في إجمالي الإيرادات ثمن بيع الخدمة التي تحققت من مباشر ة النشاط
الخدمى مثل نشاط الفنادق والمطاعم والمسارح ودور العرض النقل والمواصلات ،
التخزين ، النشر والإعلان ، والاستشارات .. الخ.
-415 إيرادات تشغيل للغير :
تتمثل في قيمة التشغيلات التي تتم لحساب الغير على مواد أو منتجات لا
تملكها المنشأة.
-416 عائد حقوق تأجير تمويلي :
يجب هذا الحساب دائنا بما يتحقق خلال العام من عائد مؤجل خاص بعقود
التأجير التمويلى مقابل تخفيض قيمة عائد عقود تأجير تمويلي يخص أعوام لاحقة
ضمن حساب – حسابات دائنه أخرى ح/ 289 بذات القيمة.
-417 إيرادات النشاط الأخرى :
تتمثل في إيرادات النش اط بخلاف المدرجة في الحسابات السابقة ومن أمثلة هذه
الإيرادات ما يلي:
- الإيرادات التأمينية التي تحققها الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي من
اشتراكات تأمينية وعائد الاستثمارات وموارد الرعاية الاجتماعية.
- مقابل حق الانتفاع السنوي بالأراضي المقام عليها الوحدات السكنية
والإدارية التي تقوم بتنفيذها مشروعات الإسكان والتعمير ويتم بيعها دون
بيع هذه الأراضي.
- الفوائد التي يحققها قطاع التوفير بالهيئة القومية للبريد نتيجة استثمار
اموالة.
- عائد استثمارات في اسهم الذي تحصل عليه الشركة القابضة نتيجة
مساهمتها في رؤوس أموال الشركات التابعة لها ويراعى إدراج هذا الإيراد
بالقيمة الإجمالية (قبل استنزال الضريبة على إيرادات رؤوس الأموال
المنقولة – أن وجدت)
-42 منح وإعانات :
يدرج في هذا الحساب نصيب الفترة المالية من المنح الحكومية والإعانات من
الغير التي تحصل عليها المنشأة عينا أو نقدا وترتبط بتكاليف إيرادات النشاط ويخرج
عن نطاق هذا الحساب المنح والإعانات التي تحصل عليها المنشأة مقابل خسائر
تحملتها أو نفقات لا تدخل ضمن تكاليف إيرادات النشاط.
ويراعى أن يطبق بشأن هذه المنح ما يقضى به المعيار المحاسبي الخاص
بالمحاسبة عن المنح الحكوم ية والإفصاح عن المساعدات الحكومية وذلك فيما يرد به
نص خاص في شرح هذا الحساب.
-43 إيرادات استثمار وفوائد :
تتمثل في إيرادات الاستثمار والفوائد التي تحصل عليها المنشأة من الغير ،
ويراعى إدراج هذه الإيرادات بالقيمة الإجمالية (قبل استنزال الضريبة على إيرادات
رؤوس الأموال المنقولة – أن وجدتن.
-431 إيرادات استثمارات مالية من شركات قابضة :
تتمثل في عائد استثمارات في اسهم الذي تحصل عليه الشركة من الشركة
القابضة.
-432 إيرادات استثمارات مالية من شركات شقيقة :
تتمثل في عائد استثمارات في اسهم الذي تحصل عليه الش ركة من الشركات
الشقيقة.
-433 إيرادات استثمارات مالية أخرى :
تتمثل في عائد استثمارات في اسهم الذي تحصل عليها المنشأة من جهات
أخرى بخلاف الشركة القابضة والشركات التابعة والشقيقة وكذا فوائد السندات
وعائد أذون الخزانه وشهادات ووثائق الاستثمار واية استثمارات مالية أخرى.
-434 فوائد قروض لشركات قابضة / تابعة / شقيقة :
تتمثل في الفوائد التي تحصل عليها الشركة من إقراض أمواله ا للشركة
القابضة أو الشركات التابعة والشقيقة ويراعى فصل كل من هذه الفوائد في
حساب فرعى مستقل.
-435 فوائد دائنه أخرى :
تتضمن الفوائد على حس ابات العملاء والحسابات الجارية والودائع بالبنوك
والفوائد على القروض الممنوحة من المنشأة للغير وذلك فيما عدا فوائد
الإقراض الممنوح للشركة القابضة أو للشركات التابعة أو الشقيقة والفوائد التي
يحققها قطاع التوفير بالهيئة القومية للبريد نتيجة استثمار اموالة ، وك ذا
إيرادات الفوائد على الإقراض والودائع والمبالغ المحولة للاستثمار التي تتحقق
من استثمار أموال الهيئة القومية للتأمين الاجتماعي.
-44 ايرادات وأرباح أخرى :
-441 مخصصات انتفى الغرض منها :
تتمثل في مقدار الزيادة في رصيد المخصصات (بخلاف مخصصات هبوط
أسعار المخزون) عن القدر الواجب تكوينه في نهاية الفترة المالية.
-442 ديون سبق إعدامها :
تتمثل فيما يسترد من ديون سبق إعدامها في فترات مالية سابقة.
-443 أرباح بيع أوراق مالية :
هي الأرباح الناتجة عن عن بيع الأوراق المالية بأكثر من تكلفتها.
-444 إيرادات وأرباح متنوعة :
-4441 أرباح بيع مخلفات :
هي الأرباح الناتجة عن بيع المخلفات بأكثر من قيمتها التقديرية.
-4442 أرباح بيع خامات ومواد وقطع غيار :
هي الأرباح الناتجة عن بيع الخامات والمواد وقطع الغيار بأكثر من تكلفتها.
-443 تعويضات وغرامات :
تتمثل في صافى ما يستحق للمنشأة من تعويضات وغرامات من الغير.
-4444 عمولات :
تتمثل في قيمة العمولات المستحقة للمنشأة من الغير والتي لا ترتبط بمزاولة
أنشطتها الرئيسية ومن ثم يخرج عن نطاق هذه العمولات العمولة التي يحصل
عليها وكلاء البيع والتوزيع وما شابهها من عمولات.
-4445 إيجار دائنه :
تتمثل في الإيجارات المستحقة للمنشأة من الغير نظير استئجار عقارات أو اية
أصول ثابتة أخرى تمتلكها المنشأة ولا تستخدمها في عملية الإنتاج ويخرج
عن نطاق هذه الإيجارات الإيجار الذي تحصل عليه المنشآت التي يتمثل
نشاطها الرئيسي في تأجير الأصول.
-445 أرباح فروق العملة :
يقفل في هذا الحساب الرصيد الدائن لحساب موازنة تقلبات أسعار العملات
الأجنبية في تاريخ إعداد القوائم المالية والذي يفتح ضمن حساب حسابات دائنه
أخرى ح / 289 وترحل إليه الفروق وترحل إليه الفروق التي تنشأ بين سعر
العملة في تاريخ الاستخدام و سعرها في تاريخ الحصول عليها وكذا الفروق
المدينة والدائنه الناتجة عن إعادة تقييم الأرصدة من الأصول والالتزامات ذات
الطبيعة النقدية سواء كانت قصيرة أو طويلة الأجل في تاريخ انتهاء الفترة
المالية.
-446 إيرادات سنوات سابقة :
تتمثل في الإيرادات التي تحققت خلال العام وهى تخص سنوات مالية سابقة
ولم يسبق حسابها في تلك السنوات.
-447 أرباح رأسمالية :
هي الأرباح الناتجة عن بيع اصل من الأصول الثابتة أو التعويض عنه بأكثر
من قيمته الدفترية.
-448 إيرادات وأرباح غير عادية :
هي الإيرادات والأرباح الناتجة عن أحداث أو مع املات تختلف بشكل واضح
عن الأنشطة العادية للمنشأة ومن غير المتوقع تكرار حدوثها بصفة دورية أو
منتظمة.







 

مساحة إعلانية
قديم 2010-12-13, 16:42   رقم المشاركة : 2
معلومات العضو
امين 25
عضو جديد
 
الصورة الرمزية امين 25
 

 

 
إحصائية العضو









امين 25 غير متواجد حالياً


افتراضي اخوكم العنقة

ادعولي ندخل ماستر







قديم 2011-11-19, 14:27   رقم المشاركة : 3
معلومات العضو
zakaria 08
عضو جديد
 
الصورة الرمزية zakaria 08
 

 

 
إحصائية العضو









zakaria 08 غير متواجد حالياً


افتراضي

اللهم ادخلنا في ما نحِب







قديم 2011-12-08, 18:21   رقم المشاركة : 4
معلومات العضو
RANA22
عضو جديد
 
إحصائية العضو









RANA22 غير متواجد حالياً


افتراضي

ربي اوفقك وان شاء الله تدخل وتكمل دكتراه







قديم 2011-12-13, 15:59   رقم المشاركة : 5
معلومات العضو
بوعرفة
عضو مجتهـد
 
الصورة الرمزية بوعرفة
 

 

 
إحصائية العضو









بوعرفة غير متواجد حالياً


افتراضي

انشاء الله
ربي ينجحك







قديم 2011-12-16, 15:20   رقم المشاركة : 6
معلومات العضو
عبد الرحمان 11
عضو جديد
 
إحصائية العضو









عبد الرحمان 11 غير متواجد حالياً


افتراضي

وفق الله في مشوارك الدراسي







قديم 2012-10-06, 12:45   رقم المشاركة : 7
معلومات العضو
DIDOUHAMZA
عضو مجتهـد
 
الصورة الرمزية DIDOUHAMZA
 

 

 
إحصائية العضو









DIDOUHAMZA غير متواجد حالياً


افتراضي

بالتوفيق اخي مشكور







قديم 2012-10-06, 17:16   رقم المشاركة : 8
معلومات العضو
عمري 17
عضو مشارك
 
إحصائية العضو









عمري 17 غير متواجد حالياً


B8 بخصوص النظام المحاسبي والمالي الجديد وفق المعايير المحاسبية والمالية الدولية ias/ifrs


بخصوص المخطط الذي بين أيديكم هو مخطط معقد لا يفهمه أي أحد وأنصحك يا إبني ويا تلميذي و تلامذتي ويا طلبتي الكرام من صميم قلبي بكتاب محاسبة المؤسسة وفق النظام المحاسبي والمالي الجديد لزميلي وصديقي الدكتور شعيب شنوف بجزئيه الأول والثاني وهو معروف وطنيا طبعة 2009 أو كتاب أستاذتي الكريمة التي درستني وأنا طالب جامعي بالعاصمة كلية الإقتصاد الخروبة الدكتورة هوام جمعة وعنوانه المحاسبة المالية وفق النظام المحاسبي والمالي الجديد وهو جزئين الأول والثاني طبعة 2012 جامعة عنابة كلية الإقتصاد
يا أخي الكريم /أعرفك بنفسي حتى لا تغضب أنا الفقير إلى الله / خبير محاسبي متربص وأمارس مهنة المحاسبة أكثر من 11 سنة و عضو مؤقت بالمصفاة المحاسبين المعتمدين بالوسط
أولا: لقد تغير المخطط وأصبح يعرف بالنظام المحاسبي والمالي SCF
ثانيا: النظام المالي والمحاسبي الجديد أصبح هو الجديد الذي تعمل به كل الأطراف
ثالثا : أصبح مخططك كمرجع فقط يقتدى به
رابعا:تغيرت المحاسبة العامة والمحاسبة المعمقة ومحاسبة الشركات والمحاسبة الخاصة لتأمينات والبنوك والقطاع السياحي والفلاحي و أجزاء قليلة من هيكل المحاسبة التحليلية فقط
خامسا: لا تنزعج مما قلته لك فأنت مشكور على ماقدمته لكن أنا أحذر ممن يعتمد عليه كمقياس للتعليم لمهنة محاسب أو الدراسات العليا / عمري 17 الفقير إلى الله /خبير محاسبي متربص ومدقق حسابات متعاقد لدى مجموعة SDC الشركة الكندية للإستثمارات في مجال المحروقات والطاقة من العاصمة







 

مواقع النشر (المفضلة)

الكلمات الدلالية (Tags)
المحاسبي, الدليل, وشرحه.scf

أدوات الموضوع
انواع عرض الموضوع

تعليمات المشاركة
لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة
لا تستطيع الرد على المواضيع
لا تستطيع إرفاق ملفات
لا تستطيع تعديل مشاركاتك

BB code is متاحة
كود [IMG] متاحة
كود HTML معطلة

الانتقال السريع



الساعة الآن 07:17

المشاركات المنشورة تعبر عن وجهة نظر صاحبها فقط، ولا تُعبّر بأي شكل من الأشكال عن وجهة نظر إدارة المنتدى
المنتدى غير مسؤول عن أي إتفاق تجاري بين الأعضاء... فعلى الجميع تحمّل المسؤولية


2006-2013 © www.djelfa.info جميع الحقوق محفوظة - الجلفة إنفو (خ. ب. س)