هذا راه ملخص درس لضرائب و الرسوم
الضرائب و الرسوم تعريف الضريبة:
هي خدمة مالية أو تأدية نقدية ، تفرض جبرا على الأفراد من السلطة العامة دون مقابل وبصفة نهائية، من أجل المساهمة في تغطية النفقات العامة وتحقيق أهداف الدولة.تحديد الضرائب ونسبها من اختصاص السلطة التشريعية.
خصائص الضريبة:
الضريبة ذات شكل نقدي: تقتضي القاعدة العامة على أن الضريبة تأدية نقدية.
الضريبة ذات طابع إجباري ونهائي: يعني هذا أن أن السلطة تجبر المكلف على تأديتها عبر إدارة الدولة ولها طابع نهائي أي أن الدولة ليست ملزمة بردها أو تعويض من دفعها
تغطية الأعباء العامة:يدفع المكلف الضريبة للمساعدة في تغطية الأعباء العامة للدولة.
تعريف الرسم: الرسم هو مقابل نقدي يدفعه الفرد مقابل خدمة تؤديها له هيئة عامة، يخضع إنشاء وفرض الرسوم لرخصة وموافقة السلطة التشريعية
خصائص الرسم:
هو مبلغ مالي تحدده الدولة بواسطة القانون.
ارتباط الرسم بخدمة خاصة استفاد منها دافع الرسم.
إجبارية دفع الرسم على من تحصل على خدمة من هيئة عامة مثل رسوم التوثيق.
قواعد الضريبة:
هي مجموعة من القواعد التي تحددها السلطة التشريعية حين وضع الضريبة مع المحافظة على مصلحة كل من الدولة والمواطن. ومن بين هذه القواعد نجد:
قاعدة العدالة: تفرض الضريبة مع مراعاة مبدأ المساواة بين المواطنين في تأديتها كل حسب قدرته.
قاعدة اليقين: وتعني توخي الدقة في تحديدها دون غموض وإبهام حتى يؤديها المكلف بسلاسة.
قاعدة الملائمة في الدفع: ونعني بذلك المرونة ومراعاة ظروف المكلف بالضريبة.
قاعدة الاقتصاد في التحصيل: يجب على مصلحة الضرائب إتباع طرق وأساليب تحصيل لتكلفها صرف مبالغ كبيرة تقلص من حجم الضرائب المقبوضة..
أهداف الضريبة:
الهدف المالي: تعتبر الضرائب من أهم موارد ميزانية العامة للدولة التي تحصلها لغرض مواجهة النفقات العامة.
الهدف الاقتصادي:يجب أن تتمشى الضريبة مع الحالة الاقتصادية فإذا كان هناك رخاء في الاقتصاد ممكن رفعها أما إذا كان هناك انكماش في الاقتصاد فلا بد من تقليصها كما يجب تشجيع بعض الأنشطة الاقتصادية بمنحها إعفاء ضريبي خلال فترة معينة
الهدف الاجتماعي:تستخدم الضريبة لإعادة توزيع الخل الوطني لفائدة الفئات الفقيرة ودلك بزيادة قدرتها الشرائية.
الهدف السياسي: يسمح النظام الضريبي بتحقيق أهداف سياسية ومن أهمها تحقيق التوازن الجهوي.
أنواع الضرائب :
الضرائب المباشرة :وهي ضريبة يتحملها المكلف نفسه و يدفعها مباشرة إلى إدارة الضرائب مثل الضرائب على الأرباح و الضريبة على دخل من مزاياها الثبات والإستقرار وتحقق العدالة في توزيعها ومن عيوبها إمكانية التهرب من دفعها عن طريق التلاعب بالتصريحات الضريبية.
الضرائب غير المباشرة : هي تلك الضرائب التي تفرض على عمليات التداول(شراء العقارات والمنقولات و الاستهلاك والخدمات المؤداة، حيث يدفعها المكلف بها عن طريق وسيط مثل tva والضريبة الجمركية من مزاياها لا يشعر بها المستهلك فهذا يقلل من فرصة التهرب منها ومن عيوبها لا تحقق العدالة أي لا تأخذ بعين الإعتبار قدرات دفع الفقراء.
التنظيم الفني للضريبة : ويقصد به المعالجة الفنية للضريبة أو القواعد الفنية المتبعة في تحديد وعاء وسعر وتحصيل الضريبة.
وعاء الضريبة : ويقصد به المادة الخاضعة للضريبة وقد تكون ربحا أو دخلا أو رأسمالا ، ويتم تحديد الوعاء الضريبي بأحد الأسلوبين :
أ- التحديد الكيفي لوعاء الضريبة : بحيث يؤخذ بعين الإعتبار الظروف الشخصية للفرد وتتمثل فيما يلي :
- مركزه العائلي والإجتماعي – مصدر دخله – مركزه المالي
ب- التحديد الكمي لوعاء الضريبة : هناك عدة طرق لتقدير قيمة المادة الخاضعة للضريبة:
- طريقة المظاهر الخارجية : كأن تقدر دخل الشخص عن طريق السيارات التي يملكها
- طريقة التقدير الجزافي : إستنادا على بعض المؤشرات كرقم الأعمال بالنسبة للتاجر ، عدد ساعات العمل بالنسبة للطبيب
- طريقة التقدير المباشر : وهو التصريح الذي يقدمه المكلف بها إلى مصلحة الضرائب
- التقدير بواسطة مصلحة الضرائب : وذلك عن طريف مناقشة المكلف بالضريبة أو فحص دفاتره وسجلاته المحاسبية
سعر الضريبة(المعدل) : هو معدل أو نسبة الضريبة الواجب دفعها من طرف المكلف بها ويتم تحديده وفق الأساليب التالية :
أ- أسلوب الضريبة التوزيعية : بحيث يحدد المشرع مسبقا مبلغا معينا للضريبة على المستوى الوطني ثم يوزع على الولايات ثم على البلديات ثم يقسم المبلغ على المادة الخاضعة للضريبة على مستوى البلدية قصد التوصل إلى تحديد نسبة الضريبة الواجب دفعها من طرف المكلف بها
ب- أسلوب الضريبة النسبية : يكون فيها معدل الضريبة نسبة مؤوية ثابتة تؤخذ من الوعاء الضريبي ولا تتغير بتغير هذا الأخير مثل الضرائب على الأرباح
جـ- أسلوب الضريبة التصاعدية : يكون فيها معدل الضريبة متغير بتغير حجم الوعاء الضريبي أي كلما زاد الوعاء الضريبي يزيد معه معدل الضريبة مثل الضرائب على الأجور
تحصيل الضريبة : هي مختلف الإجراءات والقواعد المتبعة لنقل الضريبة من المكلف بها إلى الخزينة العمومية على أساس الواقعة المنشئة لها فمثلا الضرائب على الأرباح الواقعة المنشئة لها هي تحقيق المؤسسة أرباح
طرق تحصيل الضريبة :
أ- طريقة التحصيل المباشر : أي يقوم المكلف بالضريبة بدفعها إلى إدارة الضرائب من تلقاء نفسه
ب- طريقة التحصيل عند المنبع : بحيث يقوم صاحب العمل بخصم الضريبة من دخل المكلف بها قبل توزيعه بحيث يتسلم الشخص المعني دخلا صافيا مقتطع منه الضريبة
( تقرير عن مشاركة سيئة )، و الموجودة أسفل كل مشاركة .
2017-05-25, 18:53
العرض العادي
